Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Может ли организация получать доход с проведения платного семинара

Может ли организация получать доход с проведения платного семинара

Может ли организация получать доход с проведения платного семинара

Участие работников в семинарах

Ю.Н.ТалалаеваВ соответствии со ст.196 ТК РФ необходимость подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. Он же определяет формы профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, перечень необходимых профессий и специальностей. В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, работодатель не просто имеет право, а обязан проводить повышение квалификации работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности.Так, например, обязательное повышение квалификации предусмотрено для аудиторов (Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»), государственных служащих (Постановление Правительства РФ от 13 сентября 1994 г.

N 1047

«Об организации переподготовки и повышения квалификации государственных служащих федеральных органов исполнительной власти»

), работников физкультурно — спортивных организаций (Федеральный закон от 29 апреля 1999 г.

N 80-ФЗ

«О физической культуре и спорте в Российской Федерации»

), сотрудников таможенных органов (Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 114-ФЗ

«О службе в таможенных органах Российской Федерации»

), водителей (Приказ Минтранса России от 22 июня 1998 г.

N 75 «Об утверждении квалификационных требований к специалистам юридических лиц и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим перевозки пассажиров и грузов автомобильным транспортом»), медицинских работников (Приказ Минздрава России от 5 июня 1998 г. N 186 «О повышении квалификации специалистов со средним медицинским и фармацевтическим образованием») и т.д.Одной из форм повышения квалификации работников является участие их в специализированных семинарах (в том числе и зарубежных).

N 186

«О повышении квалификации специалистов со средним медицинским и фармацевтическим образованием»

) и т.д.Одной из форм повышения квалификации работников является участие их в специализированных семинарах (в том числе и зарубежных). Целью участия работника организации в любом семинаре по тем или иным проблемным вопросам является получение им новых знаний, навыков, умений, полезной информации, необходимых в процессе деятельности этого работника в данной организации, или деятельности организации в целом.При направлении работника на семинар перед организацией встают три вопроса учетного характера:1) как учесть понесенные в связи с этим расходы для целей бухгалтерского и налогового учета;2) следует ли включать оплаченные расходы в доход работника, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц;3) учитываются ли понесенные расходы при исчислении единого социального налога?Рассмотрим порядок решения поставленных вопросов в соответствии с действующим законодательством.Учет расходов, связанных с направлениемработников на семинарыОсновным условием включения любых затрат в состав расходов организации является их обоснованность и документальное подтверждение. При этом согласно п.1 ст.252 НК РФ под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.В соответствии с п.5 ПБУ 10/99 расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признаются расходами по обычным видам деятельности.

Поскольку расходы, связанные с повышением профессионального уровня работников, имеют непосредственное отношение к основной деятельности организации (а точнее, к ее эффективности), их следует учитывать в составе расходов по обычным видам деятельности.С точки зрения учетного отражения меньше всего сложностей вызывают семинары, в стоимость которых организаторами включены расходы на питание участников (не выделены отдельно в документах), проживание и проезд до места проведения семинара и обратно (как правило, именно по такой схеме организуются зарубежные семинары). В этом случае к учету просто принимается сумма, указанная в документах, предъявленных организаторами семинаров:Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму расходов, связанных с обучением работника на семинарах;Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит счета 60 — на сумму налога на добавленную стоимость, выделенную в счете — фактуре организатора семинара;Дебет счета 60 Кредит счета 51 «Расчетные счета» — на сумму денежных средств, перечисленных организатору семинара;Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 19 — на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего вычету.Если по распоряжению работодателя работник для повышения квалификации направляется в другую местность (в том числе и за границу), а проезд и проживание работника в рамках услуг по проведению семинара не предусмотрены, работодатель оплачивает работнику командировочные расходы в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки (ст.187 ТК РФ).Согласно ст.168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:расходы по проезду;расходы по найму жилого помещения;дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.При направлении работника в такого рода служебную командировку ему на основании приказа руководителя организации выдается аванс, сумма которого определяется сметой командировочных расходов.Выдача аванса отражается проводкой:Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит счета 50 «Касса» — на сумму выданного аванса.По возвращении из командировки работник предъявляет в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах с приложенными к нему оправдательными документами. В соответствии с п.11 Порядка осуществления кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г.

N 40, авансовый отчет должен быть предъявлен работником не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки.Авансовый отчет с приложенными к нему оправдательными документами служит основанием для отражения произведенных работником расходов на счетах бухгалтерского учета. Расходы на проезд до места проведения семинара и обратно, проживание и т.д., отражаются в учете в том же порядке, что и расходы, непосредственно связанные с повышением квалификации работника (оплаченные организатору семинара):Дебет счета 26 Кредит счета 71 — на сумму расходов на проезд, проживание, суточных согласно авансовому отчету работника;Дебет счета 19 Кредит счета 71 — на сумму налога на добавленную стоимость.Напомним, что для целей налогообложения расходы организации на командировки включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в порядке, установленном пп.12 п.1 ст.264 НК РФ. В соответствии с указанной нормой в состав командировочных расходов, в частности, включаются расходы на:проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;наем жилого помещения.

По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно — оздоровительными объектами);суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.Нормы расходов организаций на выплату суточных, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, утверждены Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93.Для целей налогового учета затрат, непосредственно связанных с участием работников в семинарах, следует различать семинары учебные и консультационные.Различие между этими двумя типами семинаров приведено в Письме Госналогинспекции по г. Москве от 29 августа 1994 г. N 11-13/11112

«О порядке отнесения затрат, связанных с проведением консультационных семинаров»

.

То, что это Письмо датировано 1994 г., уже говорит о том, что его положения, касающиеся порядка учета затрат, применены быть не могут, однако в части классификации услуг данное Письмо, по нашему мнению, вполне может быть использовано.Как отмечается в указанном Письме Госналогинспекции по г.

Москве, различие между семинаром, проводимым учебным (образовательным) заведением в процессе его образовательной деятельности, и так называемым консультационным семинаром состоит в том, что право проведения учебного семинара в соответствии с Законом РФ от 10 июля 1992 г. N 3266-1 «Об образовании» имеют только организации, которые признаются уполномоченными государственными органами образовательными, то есть организации, имеющие лицензию на право ведения образовательной деятельности.

Кроме того, в соответствии со ст.27 названного Закона по окончании обучения образовательным заведением выдается документ об образовании, форма которого определяется самим заведением (за исключением случаев получения общеобразовательного и профессионального образования, по получении которых выдается документ государственного образца).В отсутствие лицензии на право ведения образовательной деятельности и предусмотренного этой лицензией документа об образовании, выдаваемого лицам, прошедшим обучение, услуги, оказываемые по проведению консультационных семинаров, следует относить к консультационным услугам.Затраты на оплату участия работников в учебных семинарах (т.е.

семинарах, проводимых образовательными учреждениями) включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе (пп.23 п.1 ст.264 НК РФ).Согласно п.3 ст.264 НК РФ к расходам налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями относятся расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой (в том числе с повышением квалификации кадров), в соответствии с договорами с такими учреждениями.Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, если:1) соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;2) подготовку (переподготовку) проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, работники этих установок;3) программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика.Затраты организации на участие работников в консультационных семинарах рассматриваются как консультационные услуги и учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на консультационные и иные аналогичные услуги (пп.15 п.1 ст.264 НК РФ).Довольно часто кроме собственно услуг по обучению работников или консультационных услуг организаторы семинаров оказывают услуги по организации отдыха обучающихся (сопутствующие услуги). Такие затраты не могут быть включены в состав расходов организации по обычным видам деятельности и учтены для целей налогообложения. Так, в п.3 ст.264 НК РФ прямо сказано, что расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров и для целей налогообложения не принимаются.Указанные расходы (в отличие от расходов на повышение квалификации работника, его проезд к месту проведения семинара и обратно, проживание) следует включить в состав прочих расходов организации и не учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль:Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит счета 60 — на сумму расходов, связанных с оплатой сопутствующих услуг (без уменьшения налогооблагаемой прибыли);Дебет счета 19 Кредит счета 60 — на сумму налога на добавленную стоимость по сопутствующим услугам;Дебет счета 60 Кредит счета 51 — на сумму денежных средств, связанных с оплатой сопутствующих услуг.В таком же порядке учитываются расходы организации на оплату стоимости питания работника во время семинара, выделенные в документах организатора семинара отдельной строкой.Поскольку оплачиваемые организацией сопутствующие услуги (включая стоимость отдельно оплачиваемого питания) не имеют отношение к деятельности организации, уплаченный по ним налог на добавленную стоимость не может быть предъявлен к вычету и должен быть учтен в составе прочих расходов без уменьшения налогооблагаемой прибыли:Дебет счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит счета 19 — на сумму налога на добавленную стоимость по сопутствующим услугам.Налог на доходы физических лиц иединый социальный налогПунктом 3 ст.217 НК РФ, а также пп.2 п.1 ст.238 НК РФ установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе связанных с расходами на повышение профессионального уровня работников.Статья 164 Трудового кодекса РФ определяет компенсации как денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.Следовательно, оплата за счет организации осуществляемого по ее инициативе профессионального обучения работников как на территории России, так и за рубежом, будет рассматриваться как компенсационная выплата, не подлежащая налогообложению.Согласно Письму Минфина России от 16 мая 2002 г.

N 04-04-06/88 если обучение входит в программу подготовки кадров организации, осуществляется не по личной инициативе работников, а по решению организации, направляющей работников для повышения квалификации в связи с производственной необходимостью, и не предусматривает получения высшего или среднего специального образования, а также обучения смежным и вторым профессиям, то стоимость обучения (включая налог на добавленную стоимость) не включается в налогооблагаемую базу для исчисления налога на доходы физических лиц и, соответственно, единого социального налога.В отношении доходов работника в виде оплаты организацией дополнительных (сопутствующих) услуг (в том числе стоимости питания) такой льготы не предусмотрено, поэтому с суммы стоимости оплаченных организацией услуг, не имеющих отношения к повышению квалификационного уровня работника, следует удержать налог на доходы физических лиц.Пример. Организация направила работника бухгалтерии на однодневный консультационный семинар по вопросам применения гл.25 «налог на прибыль» НК РФ. Согласно счету организатора семинара стоимость участия в семинаре составляет 6000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость 1000 руб.

Стоимость дополнительных услуг (посещение театра) — 600 руб. Услуги оплачены авансом.В учете организации будут оформлены проводки:Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные» Кредит счета 51 — на сумму денежных средств, перечисленных организатору семинара, — 6600 руб.;Дебет счета 26 Кредит счета 60 — на сумму стоимости консультационных услуг (стоимость участия в семинаре без учета стоимости дополнительных услуг) — 5000 руб.;Дебет счета 19 Кредит счета 60 — на сумму налога на добавленную стоимость — 1000 руб.;Дебет счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит счета 60 — на сумму стоимости дополнительных услуг (без уменьшения налогооблагаемой прибыли) — 600 руб.;Дебет счета 60 Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные» — на сумму ранее перечисленного аванса — 6600 руб.;Дебет счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» Кредит счета 19 — на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего вычету, — 1000 руб.;Дебет счета 70 Кредит счета 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — 78 руб.

(600 руб. х 13%).Командировочные расходы, оплачиваемые организацией в случае, когда проезд и проживание работника не включены в услуги по проведению семинара, учитываются для целей исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога в следующем порядке (см. п.3 ст.217 НК РФ и пп.2 п.1 ст.238 НК РФ): налогообложению не подлежат суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. В настоящее время для целей исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога применяются: нормы возмещения командировочных расходов (на выплату суточных) на территории Российской Федерации, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г.

N 93; размеры выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран, утвержденные Приказом Минфина России от 12 ноября 2001 г. N 92н; размеры предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран, утвержденные Приказом Минфина России от 4 марта 2002 г.

Рекомендуем прочесть:  Краснодар плюсы и минусы

N 15н. Источник Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Как принимать оплату за семинар, не открывая юридическое лицо

Я провожу семинар в Москве. На семинар приглашены только физические лица.

Участие в семинаре платное. Оплату за семинар физическое лицо переводит на мой личный банковский счёт (PayPal, карту, киви и т.п.).

Так как я не зарегистрирован как юридическое лицо, то я привлёк тренинговую компанию моего знакомого для выдачи отчётных документов (счетов-фактур) всем участникам семинара. По техническим причинам тренинговая компания не может обеспечить разнообразие форм приёма денежных средств, что вынуждает меня принимать деньги на физическое лицо (счёт, карта, киви, PayPal). Тренинговая компания получает от меня выручку за семинар и выдаёт необходимые отчётные документы физическим лицам.

Законна ли такая схема проведения расчётов? Спасибо Юрий 16 Июня 2016, 22:41, вопрос №1286752 Юрий Вардимиади, г.

Москва 300 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (3) 10,0 Рейтинг Правовед.ru 19772 ответа 7633 отзыва эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. эксперт
  2. 10,0рейтинг

Так как я не зарегистрирован как юридическое лицо, то я привлёк тренинговую компанию моего знакомого для выдачи отчётных документов (счетов-фактур) всем участникам семинара.Юрий ВардимиадиЮрий, добрый вечер! Не понятно какие между участниками данной схемы существуют договорные отношения. При получении средств на ваш счет у вас уже возникает доход с которого вы как физ лицо должны будете уплатить по окончании налогового периода 13% НДФЛ.

Далее деньги идут в кассу (на счет) ЮЛ — на каком основании? (договор ?). Если никакого обязательства договора между вами нет у ЮЛ получается внереализационный доход в виде безвозмездно полученных денежных средств с него уже ЮЛ должно будет уплатить доход в соот.

с используемой системой НО. Далее деньги должны снова попасть к вам и у вас снова возникнет доход подлежащий НО.

Вам было проще зарегистрирваться в качестве ИП, заключать прямые договоры с участниками семинара, средства оприходовать посредством выдачи БСО, а если требовалось чисто физичестки организовать семинар заключить договор с тренинговым центром.

У вас бы налог с этих доходов был бы 6% против 13% НДФЛ. Если ваша деятельность носит более менее периодический характер у вас во первых не будет риска быть привлеченным к административной или даже уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. Последняя возможно если полученный от такой деятельности доход превышает 1,5 млн.
Последняя возможно если полученный от такой деятельности доход превышает 1,5 млн.

ст. 14.1 КоАП РФ1.Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица -влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.Ну а если регистрироваться в качестве ИП не хотите категорически тогда договоры ФЛ должны заключаться с ЮЛ, деньги поступают напрямую туда в рамках указанных договоров, а у вам в рамках договора, заключенного между вами и ЮЛ производиться оплата собственно самих семинаров 16 Июня 2016, 23:29 0 0 получен гонорар 50% 1612 ответов 902 отзыва эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Белкина Екатерина Юрист, г.

Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. эксперт
  2. 1612ответов
  3. 902отзыва

Законна ли такая схема проведения расчётов?Юрий ВардимиадиЮрий, здравствуйте, наверное, Вы понимаете, что схема законодательству не соответствует. Вопрос в том, какие последствия.Коллега очень правильно оценил ситуацию, в дополнение хочу сказать, что мне вообще не очень понятно, зачем Вы привлекаете тренинговую компанию, если денежные средства официально выплачиваются Вам.я привлёк тренинговую компанию моего знакомого для выдачи отчётных документов (счетов-фактур) всем участникам семинара.Юрий ВардимиадиСчета-фактуры — это документ, необходимый для вычета НДС.

Физическим лицам, не ИП, это точно не нужно. Оформляется договор, акт и выдается сертификат (если установлено).У Вас получается ситуация, что юридическое лицо, если «официально» проводит семинар, должно отразить выручку, которую от клиентов ни на счет, ни в кассу не получило.

То есть надо указывать в договоре, что деньги перечисляются по Вашим реквизитам. Если Вы хотели избежать оформления как физлицо, то привлечение юридического лица только увеличивает риск, на мой взгляд. Коллега уже описал, что необходимо в этом случае оформлять передачу выручки тренинговой компании, затем от тренинговой компании Вам (если деньги за семинар планируете получить).

Понятно, что налоги будут платиться на каждом этапе. Кроме того, как ни оформите, могут быть претензии налоговых органов.Я бы Вам предложила, если проводите семинар и получаете деньги, рассмотреть вариант официального проведения семинара и выдачи документов от своего имени, физлица, не ИП.

Если, конечно, это позволяет тематика семинара.

Потом подадите декларацию, уплатите НДФЛ 13%.Риски — признание предпринимательской деятельности. Но этот риск и так существует, а в данном случае при не очень большом доходе в худшем случае штраф. 17 Июня 2016, 00:57 0 0 получен гонорар 50% 4064 ответа 4109 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

Калининград Бесплатная оценка вашей ситуации Так как я не зарегистрирован как юридическое лицо, то я привлёк тренинговую компанию моего знакомого для выдачи отчётных документов (счетов-фактур) всем участникам семинара.Законна ли такая схема проведения расчётов?ЮрийЗдравствуйте, Юрий! Вы можете заключить гражданско-правовой договор с тренинговой компанией о совместном проведении семинара.В договоре распределите обязанности по проведению семинара между Вами и компанией, а также распишите порядок получения денег от граждан и порядок их распределения между вами и компанией. Также Вам нужно иметь ввиду, что проводить семинар могут специалисты имеющие необходимую квалификацию и соответствующее образование.

В противном случае могут быть претензии от граждан, предъявленные на основании закона «О защите прав потребителей » за оказание некачественной услуги.Кроме того, нужно посмотреть программу и тематику ( тематический план ) вашего семинара и уточнить не имеет ли ваш семинар признаки образовательной деятельности и не требуется ли для проведения семинара наличия лицензии на образовательную деятельность.Удачи Вам! 17 Июня 2016, 08:38 0 0 Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене.

Похожие вопросы 22 Августа 2015, 17:05, вопрос №949840 30 Октября 2017, 12:04, вопрос №1795936 04 Декабря 2017, 21:04, вопрос №1834520 07 Августа 2017, 18:39, вопрос №1717583 19 Апреля 2016, 16:44, вопрос №1226120 Смотрите также

Ответ:

Расходы на буфетное обслуживание и оплату консультационных услуг докладчиков семинара, проводимого с целью обмена опыта с партнерами и демонстрации своей продукции при участии журналистов, носят рекламный характер и могут быть учтены при расчете налога на прибыль, как нормируемые рекламные расходы в пределах 1% от полученной выручки за отчетный (налоговый) период, при соответствии их критериям, установленным ст.

252 НК РФ. Учитывая позицию судов, расходы на оплату консультационных услуг могут быть учтены, как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. При этом возможно организации придется отстаивать свою позицию в суде.

Платный семинар

Теперь рассмотрим другую ситуацию, когда организация проводит платные семинары. В этом случае проведение семинаров является обычным видом деятельности, осуществляемым организацией.

Следовательно, расходы, которые связаны с этим видом деятельности, являются экономически обоснованными и учитываются при расчете налога на прибыль.

Рассмотрим поподробнее каждый вид расходов. Расходы на рекламу. На основании пп.

28 п. 1 ст. 264 НК РФ компания может включить в состав рекламных расходов затраты:

  1. размещение информации о проведении семинара в СМИ, в том числе и в Интернете;
  2. на изготовление приглашений, брошюр или каталогов рекламного характера;
  3. сувенирную продукцию (ручки, блокноты, пакеты с логотипом организации) для участников семинара.

При этом расходы на изготовление сувенирной продукции являются нормируемыми и учитываются при расчете налога в размере 1% от суммы выручки от реализации товаров, работ, услуг.

Расходы на рассылку приглашений, брошюр или каталогов рекламного характера. Такие расходы учитываются в зависимости от получателей такой рассылки. Если рассылка является адресной, то есть осуществляется по базе данных потенциальных клиентов и предназначена для конкретных лиц, то относящиеся к ней расходы рекламными не признаются (Письмо Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/392).
Если рассылка является адресной, то есть осуществляется по базе данных потенциальных клиентов и предназначена для конкретных лиц, то относящиеся к ней расходы рекламными не признаются (Письмо Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/392).

Такие затраты учитываются на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и реализацией, и, следовательно, не нормируются (Письма УФНС России по г. Москве от 30.09.2008 N 20-12/091764, от 18.02.2008 N 20-12/015163, от 18.08.2006 N 20-12/74671).

Организация может распространять рекламную информацию путем безадресной рассылки.

Для этого можно заключить договор со сторонними лицами, на основании которого печатная продукция будет раскладываться в почтовые ящики жильцов или информация в электронном виде будет направлена по телекоммуникационным каналам связи на электронную почту юридических лиц определенного региона. Такую рассылку контролирующие органы называют безадресной, а связанные с ней затраты рассматривают как рекламные расходы на основании п.

4 ст. 264 НК РФ. На это указано в уже упомянутых Письмах УФНС России по г. Москве. Таким образом, расходы на рассылку рекламных материалов признаются рекламными только в том случае, если информация направляется заранее не известным получателям.

К таким расходам относится также оплата услуг курьерского агентства по безадресной доставке и распространению печатных материалов рекламно-информационного характера (Письмо Минфина России от 12.01.2007 N 03-03-04/1/1). Расходы на аренду зала и оборудования (компьютер, экран, проектор, флипчарт и др.) организация может учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов (пп.

10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Порядок учета расходов на ведущего семинара зависит от того, является ли ведущий работником компании, организующей семинар, или нет.

В первом случае организация должна начислить лектору заработную плату и страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС. При этом заработная плата будет учитываться при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ), а страховые взносы — в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.

1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для проезда работника-лектора к месту проведения семинара ему необходимо оформить командировку.

Расходы на проезд, на проживание и суточные можно учесть в составе прочих расходов (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если ведущий семинара не является работником организации и не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то расходы на выплату ему гонорара организации следует включить в состав расходов на оплату труда на основании п.

21 ст. 255 НК РФ. Кроме того, организации необходимо начислить страховые взносы в ПФР и ФФОМС на сумму гонорара лектора.

По условиям договора организация может компенсировать лектору расходы на проезд к месту проведения семинара и на проживание. Сумму компенсации организация включит в состав прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) (п. 1 Письма Минфина России от 30.03.2011 N 03-03-06/4/24).

А вот страховые взносы на эту сумму начислять не нужно, поскольку компенсация расходов физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера не облагается страховыми взносами (пп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Что касается вопроса об удержании НДФЛ с суммы компенсации расходов лектора на проезд и проживание, то мнения Минфина России и ФНС России не совпадают.

Налоговики считают, что суммы компенсации издержек подрядчика (исполнителя) по договору о выполнении работ или оказании услуг в объект налогообложения НДФЛ не включаются (Письмо ФНС России от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926). Официальная позиция Минфина России заключается в том, что суммы компенсации расходов исполнителя по гражданско-правовому договору облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 05.09.2011 N 03-04-05/8-633).

Придется включить в налогооблагаемый доход лектора стоимость билетов на проезд и стоимость номера в гостинице даже в том случае, когда организация самостоятельно оплачивает подобные расходы.

Об этом говорится в Письме Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-05/9-329. При этом лектор вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме расходов на проезд и проживание, фактически произведенных и подтвержденных документально (Письмо Минфина России от 05.08.2011 N 03-04-06/3-178). Для этого ему необходимо подать заявление организатору семинара и представить подтверждающие документы.

В такой ситуации налоговая база по доходам, полученным лектором, будет определяться как разница между суммой выплат по договору и суммой расходов, понесенных лектором (Письмо Минфина России от 05.03.2011 N 03-04-05/8-121). Если же ведущий семинара зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, сумма гонорара учитывается:

  1. в составе материальных расходов, если речь идет о приобретении работ и услуг производственного характера (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). К работам (услугам) производственного характера относится выполнение отдельных операций по выполнению работ или оказанию услуг;
  2. в составе прочих расходов, если индивидуальный предприниматель, не состоящий в штате организации, выполняет работы или услуги непроизводственного характера (пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ). Об этом говорится в Письме ФНС России от 13.07.2010 N ШС-37-3/6521.

По нашему мнению, гонорар лектора — индивидуального предпринимателя следует включить в состав материальных расходов.

Удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы в этом случае не нужно.

Предприниматель сделает это самостоятельно. Расходы на изготовление раздаточного материала в виде книг, брошюр или дисков непосредственно связаны с проведением семинара.

Следовательно, их можно учесть при расчете налога на прибыль на основании ст. 254 НК РФ. Если раздаточный материал организатор семинаров записывает на диски, то в расходы будет включаться стоимость приобретенных дисков.

Если организация самостоятельно изготавливает брошюры для слушателей, в расходы необходимо включить стоимость бумаги и расходных материалов. Если же раздаточный материал готовится в типографии, то оплата услуг типографии включается в состав материальных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Напомним, что этот пункт позволяет учесть для целей налогообложения расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

Расходы на кофе-паузы, обед или фуршет для участников. По мнению чиновников, стоимость питания участников семинара компания-организатор может учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но только при условии, что питание включено в стоимость договора на участие в семинаре (Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-03-06/1/406).

Кроме того, специалисты Минфина России считают, что подлежит вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для организации обедов и кофе-пауз, стоимость которых включена в стоимость услуг по проведению семинаров, облагаемых НДС.

6. Обязательно берите предоплату с желающих участвовать в тренинге или семинаре.

Кроме того, в соответствии со ст.

27 вышеназванного Закона по окончании обучения образовательным заведением выдается документ об образовании, форма которого определяется самим заведением. В соответствии с Законом Российской Федерации «Об образовании» (в ред. от 13.01.96 г. № 12-ФЗ, с изм. и доп. на 7.07.03 г.) под образованием понимается целенаправленный процесс воспитания и обучения в интересах человека, общества, государства, сопровождающийся констатацией достижения гражданином (обучающимся) установленных государством образовательных уровней (образовательных цензов).

и доп. на 7.07.03 г.) под образованием понимается целенаправленный процесс воспитания и обучения в интересах человека, общества, государства, сопровождающийся констатацией достижения гражданином (обучающимся) установленных государством образовательных уровней (образовательных цензов).

Организация организовала обучающий семинар для своих сотрудников, направленный на повышение их квалификации, и арендовала для этого актовый зал у сторонней организации. В перерыве семинара организовано питание сотрудников с использованием прохладительных напитков, чая, кофе, бутербродов, печенья.

Общество применяющее систему налогообложения в виде УСН (6% от дохода) имеет желание провести платные разовые семинары для предприятий районов по разъяснению новых ГОСТов по пожарной безопасности.

Каким образом будут облагаться доходы от проведения семинаров? Будут ли облагаться эти суммы НДС?

ВконтактеFacebookTwitterGoogle+Одноклассники

Расходы на распространение рекламных материалов

Зачастую перед проведением семинаров или конференций компании распространяют рекламные материалы, содержащие информацию о планируемом мероприятии (например, конверты с рекламными листовками, брошюрами, каталогами и т. п.). В случае если такая рассылка осуществляется по известным базам компании, то, по мнению Минфина России, эти затраты не соответствуют рекламным расходам. Ведь наличие базы действующих или потенциальных клиентов организации свидетельствует о том, что круг лиц, для которых направляется информация о семинаре, заранее определен (письмо Минфина России от 05.07.11 № 03-03-06/1/392).

Аналогичной точки зрения придерживаются также столичные налоговики в письме от 22.03.04 № 26-12/18582. При этом налоговики соглашаются с тем, что расходы на распространение информации о предстоящем семинаре компания вправе учесть в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ (например, письма УФНС России по г. Москве от 30.09.08 № 20-12/091764 и от 18.02.08 № 20-12/015163).

Судебная практика подтверждает такой подход.

В частности, ФАС Московского округа в постановлении от 10.01.07, 17.01.07 № КА-А41/12981-06 указал, что расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией в полном размере.

А рассылка таких рекламных материалов непосредственно связана с осуществлением данного вида рекламной деятельности и не может расцениваться как самостоятельный, иной вид рекламы. Отметим, что ранее финансовое и налоговое ведомства выступали против учета расходов, связанных с распространением рекламных каталогов потенциальным покупателям, указывая на безвозмездный характер такой передачи имущества (письма Минфина России от 24.04.06 № 03-03-04/1/390 и ФНС России от 11.02.05 № При этом важно помнить, что если компания отправляет рекламную информацию путем безадресной почтовой доставки (раскладки сотрудниками почты по почтовым ящикам потенциальных клиентов, а также непосредственно в почтовом отделении) на основании договоров оказания услуг с управлениями федеральной почтовой связи, то соответствующие затраты, по мнению налоговиков, являются рекламными расходами и учитываются в соответствии с положениями пункта 4 статьи 264 НК РФ.

Кроме того, в случае распространения рекламных брошюр, каталогов, листовок, буклетов, флаерсов, лифлетов на улице соответствующие расходы компания учитывает в составе расходов на рекламу.

Такие затраты при исчислении налога на прибыль на основании абзаца 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ не нормируются (письма Минфина России от 20.10.11 № 03-03-06/2/157, от 16.03.11 № 03-03-06/1/142 и от 21.05.10 № 03-03-06/2/93).

Обучение с развлечением

И в заключение несколько слов о налогообложении семинаров, которые проходят на курортах, теплоходах, за границей и так далее. Тут бухгалтеру нужно быть особенно внимательным.

Дело в том, что Налоговый кодекс не признает расходами на обучение затраты, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения (п. 3 ст. 264 НК РФ, п. 43 ст. 270 НК РФ). Это значит, что если подобные услуги поименованы в программе семинара, то лучше проследить за тем, чтобы их стоимость была выделена отдельно как в договоре, так и в счете.

Если же такого разделения нет, то от семинара лучше отказаться, либо провести его за счет прибыли. Внимательный читатель может заметить, что пункт 3 статьи 264 НК РФ касается только обучающих семинаров. А как быть, если теплоходный круиз был совмещен с консультационным семинаром?

Тут в действие вступает уже пункт 29 статьи 270 НК РФ, который запрещает уменьшать налогооблагаемую прибыль на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий. Так что и в этом случае при наличии в программе семинара развлекательной части лучше заранее позаботиться о том, чтобы ее стоимость была выделена отдельно.

Тот факт, что стоимость развлекательных мероприятий, посещенных работником во время семинара, не учитывается при налогообложении прибыли, означает и отсутствие ЕСН по этим расходам (п. 3 ст. 236 НК РФ). Ну и наконец, сумма оплаты развлекательной части семинара будет признана доходом работника в натуральной форме (если оплату произвел работодатель), с которого нужно удержать налог по ставке 13 процентов (ст. 211 НК РФ). Налог удерживается с любых выплат в пользу сотрудника, проводящихся после поездки на семинар.

4 437 Поделиться4 4374 437 Поделиться4 437Популярное за неделю173 9168 38926 7766 47883 120

Учет доходов от проведения платных семинаров

Прежде чем принимать решение о том, как вести учет доходов от проведения платных семинаров, необходимо определить, какая деятельность является образовательной, а что является оказанием консультационных услуг. В соответствии с Законом Российской Федерации «Об образовании» (в ред. от 13.01.96 г. № 12-ФЗ, с изм.

и доп. на 7.07.03 г.) под образованием понимается целенаправленный процесс воспитания и обучения в интересах человека, общества, государства, сопровождающийся констатацией достижения гражданином (обучающимся) установленных государством образовательных уровней (образовательных цензов).

Согласно Закону «Об образовании» право на ведение образовательной деятельности возникает у образовательного учреждения с момента выдачи ему лицензии (разрешения).

Лицензия выдается государственным органом управления образования или органом местного самоуправления, наделенным соответствующими полномочиями законодательством субъекта Российской Федерации, на основании заключения экспертной комиссии. Кроме того, в соответствии со ст.

27 указанного Закона по окончании обучения образовательное учреждение выдает документ об образовании, форма которого определяется самим заведением.

Права образовательного учреждения на выдачу своим выпускникам документа государственного образца о соответствующем уровне образования, на пользование печатью с изображением Государственного герба Российской Федерации, а также право общеобразовательного учреждения на включение в схему централизованного государственного финансирования возникают с момента государственной аккредитации, подтвержденной соответствующим свидетельством. В рамках выполнения образовательных программ образовательные учреждения могут проводить учебные семинары, что не противоречит цели их создания.

Кроме того, этим учреждениям дано право реализовывать различные дополнительные образовательные программы. Дополнительные образовательные программы и дополнительные образовательные услуги реализуются в целях всестороннего удовлетворения образовательных потребностей граждан, общества, государства.

В пределах каждого уровня профессионального образования основной задачей дополнительного образования является непрерывное повышение квалификации рабочего, служащего, специалиста в связи с постоянным совершенствованием образовательных стандартов (п. 1 ст. 26 Закона «Об образовании»).

Но образовательные учреждения имеют право организовывать и разовые учебные семинары, по результатам которых не проводится итоговая аттестация и не выдаются документы об образовании. На осуществление такой деятельности лицензия не нужна. Лицензированию не подлежит образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации (п.

2 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18.10.2000 г. № 796). Таким образом, образовательные учреждения, осуществляя свою деятельность, могут иметь не только средства государственного финансирования, но и средства от предпринимательской деятельности.

Бухгалтерский учет образовательные учреждения ведут в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.99 г.

№ 107н (в ред. от 9.06.01 г.) и зарегистрированной Минюстом России 28.01.2000 г., регистрационный № 2064. Эта Инструкция предусматривает четкое разграничение бухгалтерского учета операций, осуществляемых за счет бюджетных источников финансирования, средств от предпринимательской деятельности, целевых средств и безвозмездных поступлений.

Что касается налогообложения средств, полученных образовательными учреждениями от проведения разовых платных семинаров (осуществления предпринимательской деятельности), то в п.

2 ст. 46 Закона «Об образовании» указано, что платная образовательная деятельность даже негосударственного образовательного учреждения не рассматривается как предпринимательская, если получаемый от нее доход идет на возмещение затрат на обеспечение образовательного процесса (в том числе на заработную плату), его развитие и совершенствование в данном образовательном учреждении. А доходы от непредпринимательской деятельности освобождаются от уплаты всех видов налогов, в том числе платы за землю (п.

3 ст. 40 Закона «Об образовании»), что противоречит НК РФ (глава 25). Арбитражная практика подтверждает, что положения п.

3 ст. 40 Закона «Об образовании» не применяются с момента введения в действие главы 25 НК РФ, поскольку противоречат нормам этой главы (например, постановление ФАС Центрального округа от 28.02.03 г.

по делу № А48-2894/02-19). Образовательные учреждения могут участвовать в создании учебно-методических центров или иметь эти центры в своей структуре.

Такие центры обязательно должны быть включены в государственный реестр и иметь лицензию на право осуществления образовательной деятельности в сфере дополнительного профессионального образования. В таких учебно-методических центрах проводятся, например, аттестация, обучение и повышение квалификации аудиторов с выдачей им соответствующих документов. В любой сфере деятельности юридических лиц одна организация может проводить платные семинары для представителей других организаций.

Такие семинары носят характер консультационных услуг (такой вывод содержится, например, в постановлении ФАС МО от 1.06.2000 г. по делу № КА-А40/2129-00). С 1 января 2003 г.

введен в действие Общероссийский классификатор видов экономической деятельности постановлением Госстандарта России от 6.11.01 г. № 454-ст, в соответствии с которым проводится консультирование по вопросам: финансового управления предприятием, кроме консультирования по вопросам налогообложения, проектирования систем бухгалтерского учета, программ учета производственных затрат, процедур контроля исполнения бюджета; управления маркетингом; планирования, организации, обеспечения эффективности и контроля, оценки стоимости объектов гражданских прав; управления в области сельского хозяйства, например консультирование агрономами и экономистами фермеров и т.п.; налогообложения; консультирования и представительства в суде в связи с трудовыми спорами.

Консультационные услуги отличаются от информационных.

Так, в соответствии с Федеральным законом от 4.07.96 г. № 85-ФЗ (в ред. от 30.06.03 г.) «Об участии в международном информационном обмене» под информационными услугами признаются действия субъектов (собственников и владельцев) по обеспечению пользователей информационными продуктами, а информационными продуктами признается документированная информация, подготовленная в соответствии с потребностями пользователей и предназначенная или применяемая для удовлетворения потребностей пользователей.

А целью оказания консультационных услуг являются привязка информации к конкретному объекту, выработка рекомендаций и разъяснение существующих норм применительно к определенному объекту. Если организация проводит платные семинары, это сопровождается заключением договора на оказание консультационных услуг между сторонами сделки, а также подписанием акта, подтверждающего факт, состав и характер оказания услуг.

Наличие в акте состава и характера оказания услуг важно для правильного отражения этих расходов в учете у заказчика (приобретателя) услуг.

Организация, не являющаяся образовательной и проводящая платные семинары, должна классифицировать эти семинары не как учебные, а как консультационные. Консультационные услуги в основном являются нелицензируемым видом деятельности, но не всегда.

Независимо от того, лицензируемые или нелицензируемые консультационные услуги оказывает коммерческая организация, в учете это будет отражаться как доходы, полученные от ее деятельности. Так, аудиторские организации обязаны иметь лицензию на аудиторскую деятельность (ст.

17 Федерального закона от 7.08.01 г.

№ 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»). В качестве сопутствующих аудиту услуг эти организации могут оказывать также консультационные услуги (в том числе проводить семинары по бухгалтерскому, управленческому учету и пр.) Деятельность по оказанию таких услуг, например по оценке стоимости имущества, подлежит обязательному лицензированию (Федеральный закон от 29.07.98 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).

Доходы от оказания таких услуг для организации будут являться доходами от обычных видов деятельности (доходами от реализации), которые в бухгалтерском учете необходимо отражать по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Очевидно, что обычными видами деятельности можно считать те, которые предусмотрены уставами организаций, систематически осуществляются и приносят доход. Формирование в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, производится на основании положений по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденных приказами Минфина России от 6.05.99 г. № 32н и 33н (с изменениями от 30.12.99 г.

и 30.03.01 г.) Для организаций, оказывающих консультационные услуги, аналитический учет на счете 90 ведется по каждому виду услуг.

Кроме того, аналитический учет может вестись по различным направлениям в зависимости от потребностей для управленческого учета организации. Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает доходы доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения. Услуги признаются оказанными в момент подписания сторонами двустороннего акта об оказании услуг или в момент подписания заказчиком иного документа, свидетельствующего об оказании услуг (ст.

783 и п. 2 ст. 720 Гражданского кодекса Российской Федерации), и на эту же дату отражаются в учете.

Для учета затрат на производство услуг, оказание которых является целью создания организации, в бухгалтерском учете применяется счет 20 «Основное производство» (в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н). По дебету счета 20 отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с оказанием консультационных услуг, по кредиту счета 20 — суммы фактической себестоимости завершенных услуг. Остаток по счету 20 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Учитывая, что услуги по проведению коммерческой организацией консультационных семинаров являются услугами нематериальной формы и, как правило, носят недолговременный характер, мала вероятность того, что на конец отчетного периода в учете организации будут незавершенное производство (незаконченные работы, не принятые заказчиком) и затраты незавершенного производства. Аналитический учет по счету 20 может осуществляться по видам затрат и видам услуг, по подразделениям организации.

Для отражения в учете информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом, применяется счет 26 «Общехозяйственные расходы», на котором учитываются, в частности, административно-управленческие расходы, другие аналогичные по назначению управленческие расходы. Выбор счетов для учета расходов организация осуществляет самостоятельно при разработке рабочего плана счетов. Порядок списания общехозяйственных расходов организация также должна установить самостоятельно в учетной политике.

Если стоимость услуг формируется по полной производственной себестоимости, то общехозяйственные расходы списываются в дебет счета 20. Если же стоимость консультационных услуг формируется по сокращенной себестоимости, то общехозяйственные расходы списываются сразу в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж». Необходимо обратить внимание на то, что в бухгалтерском и налоговом учете понятие «косвенные расходы» не совпадает (например, если общехозяйственные расходы списываются не сразу на счет 90-2, а на счет учета затрат (20 «Основное производство»), а также при наличии работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, которые в бухгалтерском учете включаются в затраты основного производства, а в налоговом учете относятся к косвенным расходам).

Путем сопоставления доходов и расходов формируется балансовая прибыль организации, которая представляет собой финансовый результат ее хозяйственной деятельности. Финансовый результат от реализации формируется на счете 90 «Продажи» в разрезе отдельных видов деятельности.

При этом по кредиту субсчета 90-1 «Выручка» отражается поступающая выручка, а по дебету субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» — расходы. В конце отчетного периода сальдо счета 90 рассчитывается путем сопоставления кредитового оборота субсчета 1 и дебетовых оборотов субсчетов 2 «Себестоимость продаж», 3 «Налог на добавленную стоимость», 4 «Акцизы» и закрывается бухгалтерской записью с субсчета 9 «Прибыль/убыток» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Прибыль (убыток) от реализации услуг определяется как разница между выручкой от их реализации в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, их стоимостью и затратами на реализацию, включаемыми в себестоимость.

Метод определения выручки от реализации устанавливается организацией самостоятельно на длительный срок, является элементом учетной политики и принимается с учетом требований ст.

272 и 273 НК РФ. Порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций определяется главой 25 НК РФ. Н. ДЖУРАЕВА, аудитор Источник: Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+