Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Кейс по кредиторской задолженности для юр лиц

Кейс по кредиторской задолженности для юр лиц

Управление просроченной задолженностью


Управление кредиторской задолженностью напрямую связано с обязательствами дебитора. По идее, отсрочка платежа, предоставленная по договорам займа или закупкам с поставщиками, должна быть несколько больше, чем по расчетам с дебиторами. Такие условия позволяют делать своевременно запас денежных средств для покупки новых товаров или заказа услуг, а также выступит превентивной мерой по недопущению начисления штрафов и неустоек за неисполненные вовремя обязательства. В некоторых случаях кредиторская задолженность должна ликвидироваться.

На основании списание происходит в следующих случаях обязательно:

  1. исключение записи о юридическом лице или предпринимателе или ЕГРЮЛ.
  2. истечение срока, выделенного на предъявление искового требования, в суде;

По общему правилу на основании срок исковой давности определен в 3 года. По внешнеторговым сделкам он увеличивается на 1 год.

Прерывание срока происходит при следующих обстоятельствах:

  1. направление претензии, если существует доказательство получения письма адресатом;
  2. признание долга или иные действия, свидетельствующие об отсрочке выплаты;
  3. обмен актами сверки.
  4. получение кредитором письма с просьбой о продлении срока внесения платежа;

При использовании любого вида прерывания срока, его максимальное значение достигает в общей сложности не более 10 лет.

Взыскание задолженности может происходить как в претензионном, так и судебном порядке. Во втором случае, если договориться контрагентам не получится, обращение с требованием о возврате долга повлечет дополнительные расходы в виде судебных издержек. Важно: при реорганизации предприятия (не путать с ликвидацией) и изменении записи в ЕГРЮЛ все обязательства переходят к вновь созданной компании-правопреемнику.

Должник при этом не обязан включать долг в состав внереализационных доходов.

Эффективной считается форма управления кредиторской задолженностью, при которой обеспечивается равномерное движение оборотных средств.

Непрерывная деятельность снижает риск банкротства предприятия и возникновения долгосрочных долгов.

Куда обратиться при задолженности по зарплате, узнайте в статье: .

Как узнать свою задолженность в Ростелеком?

Найдите ответ . Как добиться выплаты задолженности по алиментам, узнайте, перейдя по .

Управление коммерческими кредитами предприятия

Рыночные условия хозяйствования ставят предприятия перед необходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих клиентов.

В виду того, что экономические субъекты обладают полной свободой выбора рынков сбыта своей продукции, поставщиков, источников финансирования, необходимо уделять особое внимание расчетам с контрагентами. Состояние текущих обязательств и расчетов отражает уровень организации производственной и торговой деятельности.

Состояние текущих обязательств и расчетов отражает уровень организации производственной и торговой деятельности. От своевременного поступления средств от покупателей, а также от возможности отсрочки платежа по своим краткосрочным обязательствам зависит состояние финансовой устойчивости организации.

Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности предприятия во многом зависят от уровня организации системы контроля над ними. К сожалению, многие предприятия не уделяют должного внимания организации системы контроля, что в результате приводит к неконтролируемому росту задолженности, снижению ликвидности компании. Дебиторскую и кредиторскую задолженность покупателей (заказчиков) и поставщиков (подрядчиков) следует рассматривать как коммерческий кредит.

И хотя деятельность предприятий реального сектора экономики значительно отличается от работы банков, основные принципы кредитования клиентов остаются теми же. Коммерческий кредит предоставляется с учетом его стоимости (ресурсы компании предоставляются в пользование на платной основе) и срочности (срок использования предоставленных денежных средств ограничен). Обратите внимание!При коммерческом кредите в роли кредитора выступают любые юридические и физические лица, связанные с производством либо реализацией товара, в то время как при банковском кредите — специализированные кредитно-финансовые организации.

Контроль дебиторской задолженности — необходимое условие нормального функционирования компании, так как состояние расчетов с дебиторами влияет на денежные потоки предприятия, на его экономику в целом.

Неуплата дебитором суммы долга вовремя может привести к тому, что предприятие не сможет своевременно рассчитаться со своими поставщиками, выполнить налоговые обязательства.

В результате компания будет вынуждена привлечь новые кредитные ресурсы, что ухудшает структуру баланса, проценты по кредитам увеличивают себестоимость и соответственно уменьшают прибыль.

Одной из главных задач финансового директора является планирование динамики расчетов с контрагентами, так как от точности прогнозов по дебиторской и кредиторской задолженности зависит, будет ли компания располагать достаточными денежными средствами, как для решения текущих задач, так и для реализации стратегических планов.

Процесс планирования дебиторской и кредиторской задолженности включает в себя процедуру формирования бюджетов продаж и бюджетов покупки. Прогнозируемый уровень задолженности рассчитывается на основе статистики работы предприятия за предшествующие годы, информация берется из контрактов, заключенных с контрагентами, ведомостей расчетов по договорам, фактических данных по движению задолженности за предыдущие годы, а также используются статистические методы, основанные на анализе данных за прошлые годы. Для планирования дебиторской задолженности на конец каждого месяца рекомендуется рассчитывать коэффициент инкассации, который показывает, какая часть реализованной продукции будет оплачена покупателями в будущем периоде, какая — в следующем.

С помощью коэффициента инкассации составляется план погашения дебиторской задолженности, на основе которого можно спрогнозировать остаток дебиторской задолженности на конец каждого месяца.

Затем составляется прогнозный баланс и прогнозный отчет о прибылях и убытках.

В отличие от внешнего контроля, в задачи которого входит подтверждение достоверности данных учета и отчетности хозяйствующего субъекта, правильности исчисления и уплаты налогов, расходование средств бюджета и т. п., внутренний контроль хозяйствующего субъекта представляет собой неотъемлемую часть системы управления экономического субъекта, он решает задачи непосредственного управления текущей деятельностью.

Принимая во внимание особенности внутрихозяйственного контроля и выполняемые им в системе управления функции, можно сформулировать его задачи, в том числе применительно к проблемам управления дебиторской и кредиторской задолженности.

Система внутреннего контроля предполагает четкое распределение обязанностей и ответственности функциональных подразделений (служба сбыта и закупок, бухгалтерия, планово-экономический отдел, финансово-экономическая служба, юридический отдел, служба маркетинга) при осуществлении операций, связанных с коммерческими кредитами предприятия.

Отсутствие систематизированной системы работы с дебиторами, системы контроля над дебиторской задолженностью может привести к ее неконтролируемому росту, а впоследствии к снижению ликвидности компании. Безусловно, каждое предприятие создает свою систему контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Структура функциональных подразделений компании и возложенные на них функции контроля во многом будут зависеть, прежде всего, от размера компании, специфики ее деятельности.

Система планирования и контроля дебиторской задолженности В общем можно сформулировать следующие рекомендации по созданию системы планирования и контроля дебиторской задолженности на предприятии: 1. Необходимо установить критический срок оплаты, который представляет собой дату, не позднее которой должен быть осуществлен платеж по коммерческому кредиту.

В общем виде критический срок оплаты определяется так: дата возникновения дебиторской задолженности + установленное количество дней отсрочки.

При этом дата (момент) возникновения дебиторской задолженности определяется каждой компанией самостоятельно. 2. Можно учитывать данные о компаниях, имеющих задолженность перед дебитором, так как иногда можно произвести взаимозачет и погасить свои кредиторские обязательства под дебиторскую задолженность.

3. Отчет о состоянии дебиторской задолженности по конкретному клиенту в общем виде может быть представлен в следующей форме (табл. 1). Таблица 1. Отчет о состоянии дебиторской задолженности по конкретному клиенту Номер счета Дата возникновения дебиторской задолженности Сумма долга (денежные единицы) Отсрочка платежа (дни) Дата оплаты по плану Оплаченная сумма долга в срок (денежные единицы) Сумма просроченного платежа (денежные единицы) Количество дней просрочки Безусловно, предложенная форма может быть доработана с учетом специфики деятельности предприятия. 4. Необходимо определить принципы соотнесения поступивших платежей и выставленных счетов.

Дело в том, что часто несколько выставленных счетов погашаются одним платежным поручением или наоборот, тогда становится не совсем понятно, за что расплатился дебитор. В данном случае рекомендуется считать, что покупатели погашают сначала наиболее ранний из выставленных счетов (метод ФИФО), если дебитором не указано иное.

5. Создание реестра старения дебиторской задолженности, который представляет собой таблицу, в которой содержатся неоплаченные суммы счетов, сгруппированные по периодам просрочки платежа. Группировка зависит от политики компании в отношении контрагентов, от периода допустимой просрочки платежа. Использование реестра старения дебиторской задолженности, усложнено тем, что его характеристики зависят от уровня реализации продукции: при изменении объема реализации они также изменятся, даже если платежное поведение клиентов осталось прежним.

По этой причине, возникает необходимость создание ведомости непогашенных остатков. 6. Ведомость непогашенных остатков представляет собой инструмент контроля дебиторской задолженности, который помогает выявить и оценить изменения платежного поведения клиентов вне зависимости от объемов реализации (табл.

2). Таблица 2. Ведомость непогашенных остатков Месяц Выручка о реализации (денежные единицы) Дебиторская задолженность, возникшая в данном месяце денежные единицы % Январь Февраль Март Ведомость непогашенных остатков может быть использована для прогнозирования величины дебиторской задолженности. 7. Создание реестра инкассации дебиторской задолженности, который включает в себя информацию о сумме долга, критический срок оплаты, даты поступления платежа, а также сумму платежа в счет погашения долга, поступившую в некоторый период времени. В общем виде данный отчет может быть представлен в следующей форме (табл.

3). Таблица 3. Реестр инкассации дебиторской задолженности № счета Сумма счета (денежные единицы) Критический срок оплаты Дата поступления платежа Сумма оплаты, поступившая в период (денежные единицы) Группировка по срокам платежа Клиент Итого С помощью данных этой таблицы может быть рассчитан коэффициент инкассации как отношение платежа в определенный интервал времени к общей сумме платежа.

3). Таблица 3. Реестр инкассации дебиторской задолженности № счета Сумма счета (денежные единицы) Критический срок оплаты Дата поступления платежа Сумма оплаты, поступившая в период (денежные единицы) Группировка по срокам платежа Клиент Итого С помощью данных этой таблицы может быть рассчитан коэффициент инкассации как отношение платежа в определенный интервал времени к общей сумме платежа. На основании данных таблицы также можно прогнозировать сроки поступления средств в компанию. Предложенная форма также может быть доработана с учетом специфики деятельности предприятия.

8. Необходим расчет аналитических показателей: коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, доли просроченной дебиторской задолженности в общей величине дебиторской задолженности, срока просрочки покупателем и др.

Каждая компания устанавливает свои нормативы коэффициентов, исходя из специфики своей деятельности. 9. Система контроля дебиторской задолженности должна быть автоматизирована.

Для этого могут использоваться разные программные продукты, в частности Access, Excel, «1С: Управление производственным предприятием 8.0».

Многие компании используют собственное программное обеспечение.

10. Контроль дебиторской задолженности должен вестись ежедневно, более укрупненные отчеты должны готовиться еженедельно, ежемесячно. Система планирования и контроля кредиторской задолженности Важной частью управления компании в целом является и управление кредиторской задолженностью.

Управление движением кредиторской задолженности — это установление договорных отношений, в соответствии с которыми сроки и размеры платежей поставщикам ставятся в зависимость от поступления денежных средств от покупателей. Компания не должна попадать в зависимость от кредиторов. Для контроля над кредиторской задолженностью разными компаниями используются разные приемы.

В общем можно сформулировать следующие рекомендации по созданию системы ее контроля на предприятии: 1. Контроль кредиторской задолженности должен происходить ежедневно, а более укрупненные отчеты должны готовиться еженедельно.

2. Отчет о состоянии кредиторской задолженности по конкретному контрагенту в общем виде может быть представлен в следующей форме (табл. 4). Таблица 4. Отчет о состоянии кредиторской задолженности по конкретному контрагенту Дата возникновения кредиторской задолженности/ номер счета Сумма долга (денежные единицы) Отсрочка платежа (дни) Дата оплаты по плану Оплаченная сумма долга в срок (денежные единицы) Сумма просроченного платежа (денежные единицы) Количество дней просрочки 3. Структуру кредиторской задолженности можно отобразить с помощью следующей таблицы (табл.

5). Таблица 5. Структура кредиторской задолженности на 01.XX.200X Величина задолженности на последнее число месяца (денежные единицы) Январь Февраль Март Апрель … Итого Январь X Февраль X X Март X X X Апрель X X X X … … … … … … … Предложенная форма также может быть доработана. 4. Необходим расчет аналитических показателей: коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, доли просроченной кредиторской задолженности в общей величине кредиторской задолженности, общей величины кредиторской задолженности, величины просроченного долга, срока просрочки по поставщику и др. Каждая компания устанавливает свои нормативы коэффициентов, исходя из специфики деятельности.

5. Оборачиваемость кредиторской задолженности не должна превышать оборачиваемость дебиторской задолженности, так как в этом случае может возникнуть недостаток денежных средств, который сопровождается привлечением дополнительным источников финансирования в виде просроченной кредиторской задолженности и банковских кредитов, что в итоге может привести к снижению финансовой устойчивости компании. 6. Система контроля кредиторской задолженности должна быть автоматизирована.

Долгосрочное партнерство, или Как управлять кредиторской задолженностью компании перед поставщиками?

Кто управляет кредиторской задолженностью?

Как провести анализ кредиторской задолженности? Какие формы управленческой отчетности можно применять для грамотного управления кредиторской задолженностью?

Как контролировать кредиторскую задолженность с помощью управленческих счетов? В сложной рыночной ситуации контроль необходим не только в сфере дебиторской задолженности — не менее пристального внимания требует кредиторская задолженность. Отсутствие надлежащего учета, контроля и анализа в сфере кредиторской задолженности может повлечь наложение штрафов, пени, неустойки со стороны ваших поставщиков и подрядчиков, срыв сроков поставок товарно-материальных ценностей (далее — ТМЦ), наложение штрафных санкций со стороны уже ваших клиентов за срыв сроков выполнения заказов и, конечно, потерю репутации компании как надежного партнера.

Управление кредиторской задолженности в целях долгосрочного партнёрства должно охватывать такие вопросы (рис. 1). Создание специальной рабочей группы ↓ Обоснование плана производства и плана закупок ↓ Регламентацию договорной работы ↓ Анализ кредиторской задолженности ↓ Формирования отчетности о кредиторской задолженности ↓ Внедрение системы управленческих счетов ↓ Мотивацию персонала Рис.

1. Управление кредиторской задолженности в целях долгосрочного партнёрства Что надо учесть при организации учета кредиторской задолженности? Вне зависимости от того, столкнулась ваша компания с проблемами, связанными с погашением кредиторской задолженности, или нет, важно на уровне топ-менеджмента осознать важность управления кредиторской задолженностью и создать рабочую группу, специалисты которой будут ответственны за надлежащее исполнение компанией своих обязательств перед кредиторами.
Вне зависимости от того, столкнулась ваша компания с проблемами, связанными с погашением кредиторской задолженности, или нет, важно на уровне топ-менеджмента осознать важность управления кредиторской задолженностью и создать рабочую группу, специалисты которой будут ответственны за надлежащее исполнение компанией своих обязательств перед кредиторами. Выделим основные условия построения системы управления «кредиторкой»:

  1. своевременная инвентаризация расчетов и обязательств с последующей сверкой взаиморасчетов с кредиторами;
  2. прогноз оценки уровня финансовой устойчивости.
  3. своевременное проведение расчетов по погашению собственной кредиторской задолженности;
  4. наличие у финансовых специалистов, занимающихся обслуживанием системы управления кредиторской задолженностью, специальной профессиональной подготовки и навыков в области управления финансами, экономики, налогов. При необходимости всегда есть возможность воспользоваться услугами консалтинговых фирм;

С чего начинать?

С плана производства и закупок Возможно, это покажется странным, но в вопросе управления кредиторской задолженностью, определения ее обоснованного уровня начинать следует именно с плана производства, и данный вопрос должен быть под контролем начальника ОМТС и начальника ПЭО. Почему? К сожалению, еще остались такие производственные предприятия, где самыми «авторитетными» считаются не дирекция продаж или финансов, а директор по производству или начальник производства, которые считают своей задачей изготовить как можно больше продукции, абсолютно не вникая в рыночную ситуацию.

Их, например, не интересует, что объем продаж уменьшился, склад готовой продукции «забит», а отдельные виды продукции на этом складе уже превратились в «неликвиды», что увеличились закупочные цены на ТМЦ, что из-за уменьшения объема продаж нечем платить поставщикам за материалы и зарплату работникам, ведь это проблемы других структурных подразделений, а для них главное — изготовить 50 млн шт. продукции. Как правило, ситуация усугубляется еще и в связи с тем, что зарплата высшего руководящего звена производственных подразделений напрямую зависит от плана производства или от количества изготовленной продукции, соответственно, «производственникам» выгодно производить больше. После составления обоснованного плана производства/внесения изменений в план производства начальник ОМТС под контролем начальника ПЭО, главного бухгалтера и финансового директора составляет/корректирует план закупок.

Регламентируем договорную работу Одна из главных составляющих учета кредиторской задолженности — договорная работа. И для того, чтобы работа по управлению кредиторской задолженностью была эффективной, она должны быть регламентированной и автоматизированной.

Договорная работа должна начинаться с «Заявки на составление договора» (пример представлен далее), иными словами, заявка на договор – это разрешение на образование кредиторской задолженности. Заявка на составление договора должна содержать:

  1. структурное подразделение и должностное лицо, заказывающее ТМЦ/услугу;
  2. резолюцию директора, разрешающего оформление договора, то есть разрешающего возникновение финансовых обязательств компании.
  3. все существенные условия, которые необходимо отразить в подготавливаемом договоре (предмет договора, общая сумма договора, порядок расчетов, срок выполнения собственных обязательств, срок выполнения обязанностей контрагентом, ответственность сторон, срок действия договора);
  4. аналитику, определенную в управленческом учете компании (например, статья бюджета, проект, управленческий счет (если в компании применяется система управленческих счетов) — об этом более подробно поговорим далее);

Анализируем кредиторскую задолженность Учет кредиторской задолженностью и управление ею предусматривают проведение экономической службой компании анализа договорной базы и документации, связанной с кредиторской задолженностью.

Это позволит вывить истинное положение дел в вопросах расчетов с поставщиками и подрядчиками. Внедряем управленческую отчетность Для контроля кредиторской задолженности можно успешно применять следующие формы управленческой отчетности:

  1. для контроля кредиторской задолженности в разрезе сроков погашения:

№ п/п Контрагент Кредиторская задолженность в разрезе сроков погашения Итого, руб.

До 10 дней 10–30 30–60 60–90 руб. % руб. % руб. % руб. % 1 ООО «Май» 50 000,00 12,5 50 000,00 2 ООО «Апрель» 35 000,00 4,2 35 000,00 3 ООО «Март» 115 000,00 28,8 115 000,00 … Итого 400 000,00 100 5000,00 100 385 000,00 100 840 000,00 100 1 630 000,00

  1. для контроля просроченной кредиторской задолженности в разрезе сроков погашения:

№ п/п Контрагент Просроченная кредиторская задолженность в разрезе просрочки сроков погашения Итого, руб. до 10 дней 10–30 30–90 более 90 дней руб.

% руб. % руб. % руб. % 1 ИП Иванов А. А. 5000,00 5,3 5000,00 2 ИП Мартынов П.

Р. 35 000,00 7,3 35 000,00 3 ИП Широкий Р. Л. 89 000,00 94,7 89 000,00 … Итого 5000,00 100 480 000,00 100 94 000,00 100 579 000,00

  1. для учета кредиторской задолженности:

Карточка учета кредиторской задолженности Контрагент: ООО «Поставщик» Договор: № 533 от 01.06.2015, срок действия: по 31.12.2015 Дата Первичный документ Сальдо Возникновение кредиторской задолженности, руб. Погашение кредиторской задолженности, руб.

Наименование № 03.06. Накладная 368 20 000,00 04.06 20 000,00 10.06 Накладная 405 25 000,00 10.06 Платежное поручение 111 20 000,00 11.06 25 000,00 … Выводы Кредиторская задолженность требует пристального внимания, ответственного и взвешенного принятия решений со стороны широкого круга сотрудников, от начальника производства до финансового директора. Учет, контроль и управление кредиторской задолженностью перед поставщиками и подрядчиками должны представлять собой отлаженный процесс, в котором участвуют финансовые и учетные службы, ОМТС, юридический отдел, отдел продаж, служба безопасности, производственные структурные подразделения. Весомую роль при этом играет строгая регламентация процедур и бизнес-процессов.

Усилия, приложенные в данном направлении, безусловно, оправданы, поскольку привлечение средств контрагентов по цене, меньшей, чем пришлось бы платить, например, за банковский краткосрочный кредит, позволяет компании снижать свои затраты и повышать прибыль.

При этом важный фактор, о котором необходимо помнить, управляя кредиторской задолженностью, — сохранение компанией репутации надежного долгосрочного партнера.

А необходимый минимум инструментов для достижения этой цели представлен в статье.

6. Распределение ответственности за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами

Все зависит от масштабов предприятия, но даже на малом предприятии имеет смысл определить, кто и за что отвечает в работе с дебиторской задолженностью, как распределяется ответственность. С точки зрения логики коммерческий отдел должен отвечать за предоставление отсрочки платежа, осуществлять контроль над текущей дебиторской задолженностью.

Участок работы юридического отдела — сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность (личные встречи, переговоры, переписка, претензии, исковое заявление). К бухгалтерии относятся учет, контроль над оформлением и списание дебиторской задолженности.

Инвентаризация дебиторской задолженности

Бухгалтерия должна минимум раз в год проводить инвентаризацию всех обязательств компании и ее имущества вне зависимости от места его нахождения.

Дебиторскую задолженность тоже надо инвентаризировать.Инвентаризация помогает обнаружить сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность. Инвентаризацию расчетов с дебиторами, покупателями и поставщиками оформляют специальным актом.По результатам инвентаризации бухгалтерия составляет справку, которая касается расчетов с дебиторами. В ней указывают данные должника, сумму долга и причину возникновения.

Сюда же прилагают документы, которые подтверждают наличие долга, а также доказательства, что компания пыталась взыскать долг. Например, претенциозные письма.Если задолженность признают безнадежной, то бухгалтерия может ее списать.

Управление кредиторской задолженностью организации

Развитие бизнеса в современных условиях сопровождается необходимостью решения задач различной сложности. В процессе реализации хозяйственной деятельности ни одна организация не может обойтись без кредиторской задолженности.

Кредиторскую задолженность можно определить как задолженность одной организации другой организации, индивидуальному предпринимателю или физическому лицу образовавшуюся при расчетах по оплате труда, за приобретаемые МПЗ, при расчетах с бюджетом, работы и услуги. [1. С.59] Подобная задолженность должна числиться в учете до даты ее списания с учета организации, либо до даты ее погашения организацией или взыскания контрагентом.

Управление кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, которая направлена на расширение объема реализации продукции с целью оптимизации общего размера этой задолженности. Любая задолженность, возникающая при ведении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, образует текущее и долгосрочное отвлечение или привлечение средств, привычных нам как дебиторская и кредиторская задолженности, они влияют прежде всего на платежеспособность организации.

Как правовая категория кредиторская задолженность -это определенная часть имущества предприятия, которая представляется как предмет обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами.

Экономическая составляющая включает в себя часть имущества предприятия (обычно, денежные средства) и ТМЦ. В результате, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: во –первых, как часть имущества она принадлежит предприятию на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, уполномоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.

В результате, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: во –первых, как часть имущества она принадлежит предприятию на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, уполномоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.

Большое значение имеет развернутая информация о кредиторской задолженности.

Крупнейшее в США информационное агентство «Дан энд Брэстрит» имеет информацию по нескольким миллионам компаний, об изменении собственного капитала, степени кредитоспособности и другие полезные сведения. В России подобное получение информации о кредитоспособности юридических лиц пока еще не налажено.

[2.с 19] В России в последние годы наблюдается ухудшение экономической ситуации и рост кредиторской задолженности экономических субъектов. Задолженность предприятий являются фактором их недостаточной финансовой устойчивости и инвестиционной непривлекательности. В связи с этим, одним из путей разрешения проблемы неплатежей является их реструктурирование.

Что выгодно самому, экономическому субъекту, должнику и кредитору. В процессе реструктурирования задолженность предприятия распределяется во времени, составляется график ее погашения и формы расчетов. Кроме того, имеется возможность списания долгов по пени при единовременной или досрочной уплате задолженности.

В процессе реструктуризации заканчивается начисление пени на отсроченные платежи, «размораживаются» счета налогоплательщиков, снимаются аресты с имущества предприятий.

В целом данные мероприятия становятся шагом на пути нормализации собираемости налоговых платежей и оздоровления экономики. Привлечение заемных средств в оборот предприятия — явление, которое способствует скоротечному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и вовремя возвращаются.

В ином случае может образоваться просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния. Поэтому необходимо тщательнее изучать состав, сроки давности появления кредиторской задолженности, частоту и причины образования. [3.с 73] Кредиторская задолженность, как форма заёмного капитала, характеризуется следующими основными особенностями: Во-первых, это свободный источник используемых заёмных средств.

Как свободный источник формирования капитала она обеспечивает снижение не только заемной его части, но и всей стоимости капитала предприятия. Во-вторых, размер оказывает влияние на длительность финансового цикла предприятия.

Он влияет в некоторой степени на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньший объем средств предприятию необходимо привлечь для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.

В-третьих, сумма кредиторской задолженности находится в прямой зависимости — от объема производства и реализации продукции.

С ростом объема производства и реализации продукции увеличиваются расходы предприятия, начисляемые в составе кредиторской задолженности, а соответственно возрастает ее общая сумма, и наоборот.

Основные задолженности можно выделить по следующим видам: 1) перечисления взносов на страхование имущества предприятия; 2) перечисление взносов на личное страхование персонала; 3) поставщикам и подрядчикам; 4) векселям к уплате; 5) дочерними или зависимыми обществами и персоналом организации; 6) перечислениям налогов в бюджеты разных уровней; 7) учредителям по выплате доходов; 8) полученным авансам; 9) отчислениям во внебюджетные фонды социального страхования, медицинского страхования и пенсионный фонд и т.д Как показывает практика, ни один экономический субъект не может обойтись без, хотя бы минимальной, кредиторской задолженности, которая всегда присутствует в связи с необходимостью, арендных, бюджетных и прочих периодических платежей; оплатой труда, поставки товарно-материальных ценностей без предварительной оплаты и т. д. Этот вид кредиторской задолженности нужно рассматривать, как «неизбежный».

Она хотя и позволяет временно использовать «чужие» средства в собственном коммерческом обороте, но не имеет принципиального значения, если такие платежи будут осуществлены в установленные сроки. Для того. Чтобы снизить объемы кредиторской задолженности, предприятию можно порекомендовать использовать механизм взаимовычетов, что в свою очередь позволит увеличить оборот ресурсов предприятия. Одним из важнейших подходов кредиторской задолженности является отслеживание сроков оплаты.

Это связано не только с тем,что в случае просрочек применяется повышенный процент платежей по договору. Если первое нарушение срока оплаты не влияет на отгрузку товара, то после второго отгрузка может быть прекращена.

Пропуск срока платежа влияет и на бонусы, предоставляемые нам поставщиком Одним из важных этапов является соблюдение сроков оплаты по договорам, которые несут подразделения логистики, они входят в отделы продаж каждого из центров. Финансовая служба тоже отслеживает оплату поставщикам в соответствии с предоставленным графиком и отвечает за то, чтобы предприятие имело в наличии денежные средства в дни проведения платежей.

Данная двойная система помогает предприятию не зависеть только от одного сотрудника организации, а иметь налаженную систему по проведению оплаты в срок без просрочек. Важнейшим направлением сокращения расходов является определение оптимальной структуры оплаты товаров и услуг для каждого конкретного случая, включающее в себя: — составление бюджета и схемы кредиторской задолженности; — оценку финансовых возможностей, вероятных рисков и степени доверия в отношениях с кредиторами По нашему мнению, система управления кредиторской задолженности должна в любом экономическом субъекте включать следующие обязательные эдементы: планирование кредиторской задолженности, ее нормирование, организацию контроля, анализ и регулирование этих процессов.

Только комплексный подход позволит обеспечить эффективное управление кредиторской задолженностью. Литература: 1. .- М.: Глобус, 2010 2. Богомолов А. М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет.

— 2012. — N 5. — С. 46–51. 3. Комаха А. Л. Эффективное управление кредиторской задолженностью.

// Экономика. Финансы. Управление. № 7, 2003, с. 68–74. 4. Кулизбаков Б.

К., Микива Б. Ю., Давлатова Е.

М. О принципах проведения углубленного финансового анализа и принятия решений по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. М: ИЦ Банковского териториального института профессиональных бухгалтеров, 2005.

756 с.

Пресс-центр

Итак, компания Apply Logistic Operations оказала услугу по организации международной перевозки груза из Российской Федерации в Республику Беларусь одной белорусской компании.

Обязательства по договору были выполнены в полном объеме в установленный срок, претензии со стороны заказчика отсутствовали. Об этом свидетельствовали подписанные обеими сторонами акт оказанных услуг и протокол согласования цены.

Согласно договору заказчик взял на себя обязательство оплатить услуги в трехдневный срок после завершения перевозки, т.е. с момента принятия груза в месте доставки.

Сама перевозка длилась 2 дня, при этом 3 дня грузовладельцу предоставлялось на проведение платежа — период довольно небольшой, чтобы можно было забыть о необходимости расчета. Однако, как ни парадоксально, но заказчик все же «забыл» о сроке исполнения взятого на себя обязательства.

Поэтому рекомендация №1 – каковы бы ни были сроки расчета, всегда держите их на контроле и не стесняйтесь напоминать об этом дебитору, даже если срок платежа еще не истек. Как и следовало ожидать, менеджер Клиента, который являлся ответственным лицом по перевозке, принес извинения и проинформировал, что оплата незамедлительно будет произведена.

Прошло 2 дня – деньги на счет не поступили. В таких случаях, как правило, далее вести разговор с менеджером нецелесообразно, т.к.

повторное невыполнение обязательства говорит либо о невладении ситуацией, либо об умышленном нежелании платить со стороны руководства.

Рекомендация №2 — если Вы видете, что контактное лицо, представляющее интересы вашего Клиента не управляет ситуацией, не теряя время, переключайтесь на других сотрудников и руководителей, обладающих большей информацией и полномочиями. Соблюдая субординацию, мы связались с бухгалтером, который в свою очередь пояснил причину просрочки оплаты просто: нет денег на счете, когда появятся — неизвестно. Поскольку исполнители компании не смогли дать четкий ответ на поставленный вопрос, было решено общаться непосредственно с директором.

Как оказалось, директор компании находился в командировке, о ситуации с задолженностью осведомлен не был и попросил время для ознакомления с текущим положением дел. После этого разговора, все попытки связаться повторно были безрезультатными – руководитель компании попросту не выходил на связь ни через секретаря, ни по личному номеру телефона. Вышеуказанное поведение явилось косвенным доказательством того, что финансовое положение у дебитора нестабильное и вероятность оплаты в ближайшее время очень небольшая.

Рекомендация №3 — если Вы видите, что ваш дебитор не дает Вам конкретных ответов о датах платежа, а также избегает общения с Вами, переходите к формально-процессуальному порядку возврата задолженности.

Прогнозируя возможные развития событий вплоть до судебного процесса, мы оформили официальное письмо – Предложение о добровольном урегулировании спора или Претензию, в которой изложили суть требования, а также сумму задолженности и пени за просрочку.

Такие письма играют немаловажную роль: во-первых, несколько дисциплинируют неплательщика, во-вторых, при обращении в суд служат доказательством принятия мер по возврату долга со стороны кредитора.

Следует учесть, что письма такого характера целесообразно отправлять заказным письмом с уведомлением о вручении получателю. Претензия некоторое влияние оказала – через день после ее доставки на связь вышел юрист компании с предложением о погашении задолженности частичными платежами в течение месяца. Намерения рассчитаться были подтверждены гарантийным письмом (юридическая ценность которого — нулевая).

Однако и в этот раз обязательства не были выполнены. Мы оформили вторую Претензию, в которой было указано на многократное невыполнение обязательств, изменена сумма пени за просрочку с учетом процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания (согласно ст. 366 Гражданского кодекса Республики Беларусь), а также изложено предупреждение о намерении обращения в Хозяйственный суд в случае невыполнения требования о погашении задолженности в сроки, установленные Претензией.

Время, отведенное на осуществление платежа, вышло. Задолженность и пеня, размер которой к этому моменту составил около 43% от первоначальной суммы задолженности, погашены не были.

Пришлось идти на крайние меры и обращаться в суд с заявлением о возбуждении приказного производства.

Рекомендация №4 — если первая претензия не сработала, оформите вторую, если и вторая претензия не принесла результата, третью оформлять бессмысленно — не теряя времени, обращайтесь в суд. Отметим, что приказное производство – один из наиболее простых и экономичных способов возврата дебиторской задолженности.

Согласно ст.220 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь в приказном производстве рассматриваются требования о взыскании денежных средств, которые носят бесспорный характер (основаны на документах, подтверждающих задолженность должника), либо признаются (не оспариваются) должником, но не выполняются. При возбуждении приказного производства стороны в суд не вызываются, а размер государственной пошлины составляет 2 базовые величины.

В заключении хотелось бы рассказать об инструменте, который помогает не взыскать задолженность, а предотвратить ее появление.

Этот инструмент — размер пени, который в большинстве договоров устанавливается от 0,1 до 0,5% от суммы задолженности за каждый день просрочки. При небольших суммах задолженности такая пеня может быть соизмерима с процентами по кредитам, выдаваемым банками, и фактически может получиться ситуация, что дебитору будет выгоднее не выплачивать Вам, нежели брать кредит, предоставляя при этом кучу документов и гарантий.

Поэтому в договорах целесообразно предусматривать постепенное повышение размера пени за просрочку платежа (к примеру: до 5 дней – 0,1%, до 15 дней – 1%, свыше 15 дней – 5% от суммы платежа за каждый день просрочки). Естественно, велика вероятность возникновения возражений со стороны заказчика при заключении договора, однако такое возражение можно расценивать как сомнение заказчика в своей платежеспособности или нежелание (невозможность) рассчитываться в оговоренные сроки. По большому счету, в случае отсутствия возможности заказчика рассчитываться в короткие сроки, на ситуацию можно влиять увеличением периода отсрочки платежа.

При этом Вы проявляете лояльность по отношению к заказчику, но и за собой оставляете право в любой момент пересчитать сумму задолженности с использованием процента, пропорционального периоду задолженности.

Отражение в учете дебиторской задолженности

В зависимости от вида контрагентов, у которых возникла задолженность перед предприятием, в учете используются различные счета при отражении информации:

  1. о задолженности покупателей и заказчиков используется счет 62;
  2. о задолженности персонала по другим операциям (кроме заработной платы) – счет 73 и т.д.
  3. о задолженности поставщиков и подрядчиков – счет 60;
  4. о задолженности учредителей – счет 75;
  5. о задолженности подотчетных лиц используется счет 71;
  6. о задолженности прочих контрагентов – счет 76;

Остаток суммы задолженности различных контрагентов хозяйствующему субъекту отражается в виде дебетового сальдо по этим счетам. Появление дебиторской задолженности различных контрагентов на данных счетах отражается по дебетовой стороне, списание данного вида задолженности — по кредитовой стороне.

Что показывает и каков оптимальный показатель соотношения

Показатель, рассчитанный на основании формулы 1, показывает, какая сумма дебиторской задолженности приходится на один рубль обязательств перед кредиторами. Оптимальным считается показатель, равный единице, что означает равенство между задолженностью дебиторов хозяйствующему субъекту и обязательствами перед кредиторами. В качестве оптимального допускается значение показателя равным 0,9, что означает, что обязательства перед кредиторами могут быть не более 10% дебиторской задолженности.

НДС при списании кредиторской задолженности

Ситуация 1.

Списывается задолженность по полученному от покупателя авансу, в счет которого так и не были отгружены товары (работы, услуги).

НДС, исчисленный с полученного аванса (Письмо Минфина от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635): — в налоговом учете включается в доходы в составе списываемой кредиторской задолженности и в расходах не учитывается: В соответствии с точкой зрения Минфина России НДС в сумме кредиторской задолженности включается в состав внереализационных доходов, а в расходах не учитывается, поскольку возможность учета в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученной предоплате, списанной в связи с истечением срока исковой давности, прямо в гл. 25 НК РФ не предусмотрена (Письма от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58). Судебная практика складывается неоднозначно.

Существуют решения судов, которые поддерживают точку зрения, согласно которой сумма НДС, исчисленная с суммы предоплаты и перечисленная в бюджет, в сумме кредиторской задолженности включается в состав внереализационных доходов и может быть включена в состав расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как прочий обоснованный расход (Постановления ФАС Московского округа от 19.03.2012 по делу N А40-75954/11-115-241, ФАС Северо-Западного округа от 24.10.2011 по делу N А42-9052/2010). В то же время существует решение суда, согласно которому сумма внереализационного дохода в виде списанной кредиторской задолженности учитывается без НДС на основании п.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+