Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Как восстановить резерв по сомнительным долгам решению суда

Как восстановить резерв по сомнительным долгам решению суда

Как восстановить резерв по сомнительным долгам решению суда

Восстановление резерва по долгам: решение суда


Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 16.11.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» Компаниям, формировавшим в прошлом году резерв по сомнительным долгам, важно знать, как защититься от возможных претензий. Налоговики, к примеру, могут заявить, что для признания дебиторки сомнительной надо, чтобы контрагент письменно признал долг.

Но судьи такие решения отменяют. Какие аргументы помогли компаниям и налоговикам Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий Компания включила в расходы резерв по сомнительным долгам. Но инспекторы заявили, что компания не подтвердила сомнительность дебиторки, и сняли расходы.

Ревизоры затребовали акты сверок с должником, переписку с претензиями или решение суда о взыскании долга с контрагента Для учета резерва по сомнительной дебиторке не обязательно, чтобы контрагент подтвердил долг. Достаточно договора со сроком платежа и акта инвентаризации задолженности. Значит, налоговики затребовали лишние документы.

А компания вправе списать резерв (постановление от 20.03.14 № А42-8052/2011) Безопаснее направлять контрагенту требования, чтобы он погасил долг. Так компания докажет, что предпринимает меры для взыскания денег. Но если контрагент в ответ признает долг или его часть, то срок давности для взыскания начнет течь заново Компания в 2007 году сформировала резерв по сомнительным долгам.

В следующем году снова его создала. Но безнадежной задолженности в 2007 году у компании не было. Инспекторы пришли к выводу, что необходимо было восстановление резерва по долгам в сумме неиспользованного остатка за этот период включение его в доходы Восстановление резерва по долгам в доходах не нужно, если компания продолжает его формировать.

При этом не имеет значения, что у компании не было безнадежной дебиторки.

Главное, что компания продолжила создавать резерв. Поэтому суд отклонил претензии инспекции (постановление от 28.11.13 № А42-535/2012) В бухучете резерв по сомнительным долгам обязателен (п. 70 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

Чтобы сблизить учеты, в бухучете можно установить размер списания такой же, как и в кодексе. То есть 100 процентов от долгов, просроченных более чем на 90 дней, и 50 процентов от дебиторки с просрочкой 45–90 дней У компании, сформировавшей резерв по сомнительным долгам, была безнадежная дебиторка. Причем резерв был больше долга.

Компания списала эту задолженность не за счет резерва, заявив, что по этой дебиторке резерв не формировала. Но инспекторы сказали, что надо было все равно списывать безнадежный долг из средств резерва Любую безнадежную дебиторку надо списывать в первую очередь за счет резерва.

Списывать затраты по обычным правилам можно, только если резерва нет или его не хватает для покрытия долга. При этом не важно, участвовала ли какая-либо дебиторка в формировании резерва. Поэтому суд согласился с инспекцией (постановление от 15.04.14 № А42-3919/2013) Компания вправе сформировать резерв по сомнительной дебиторке контрагента, которому также должна.

Поэтому суд согласился с инспекцией (постановление от 15.04.14 № А42-3919/2013) Компания вправе сформировать резерв по сомнительной дебиторке контрагента, которому также должна.

Так считает Президиум ВАС РФ (постановление от 19.03.13 № 13598/12). Управления некоторых регионов с этим согласны (письмо УФНС России по г.

Москве от 05.03.14 № 16–15/020341). Так что есть шанс доказать эту позицию на стадии апелляции в УФНС

Резерв по сомнительным долгам

Г.В.

Мещерина, ЗАО АКФ «Современные бизнес-технологии» Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» изменил принцип формирования резерва по сомнительным долгам.Организации, имеющие дебиторскую задолженность, подпадающую под сомнительную, получили возможность уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль начиная с любого отчетного периода в течение года на сумму, не превышающую 10 % от выручки за этот отчетный период.Статьей 266 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлено, что сомнительный долг — это любая задолженность перед налогоплательщиком, которая:- не погашена в установленные договором сроки;- не обеспечена источниками, за счет которых ее можно взыскать: залогом, поручительством, банковской гарантией. может создаваться только теми организациями, которые определяют доходы и расходы методом начисления (подпункт 7 п.

1 ст. 265 НК РФ). начисляется в конце отчетного (налогового) периода, что подтверждено п.

3 ст. 266 НК РФ, согласно которому суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.По итогам инвентаризации группируется сомнительная задолженность по следующим срокам: до 45 дней, от 45 до 90 дней включительно и более 90 дней. Затем определяется сумма резерва:- по задолженности сроком до 45 дней — резерв не создается;- по задолженности сроком более 90 дней — формируется резерв в полной сумме задолженности;- по задолженности сроком от 45 до 90 дней включительно — резервируются 50 % задолженности.Для организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетным периодом признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д.

до окончания календарного года. В связи с этим резервы по сомнительным долгам следует формировать в конце каждого отчетного месяца в сумме, рассчитанной в соответствии с п. 4 ст. 266 НК РФ.При этом необходимо иметь в виду, что резерв по сомнительным долгам может использоваться только на покрытие убытков от безнадежных долгов.Согласно п.

2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации в соответствии со ст.

416, 417 и 419 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ).Исковая давность — это срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности — три года, но для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности. В соответствии со ст. 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.До истечения срока исковой давности по дебиторской задолженности организация вправе признавать ее сомнительной и создавать по ней резерв в порядке, предусмотренном ст.

266 НК РФ. Расходы по этому резерву будут включаться в расчет предельной суммы созданных резервов, уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль отчетного периода, в пределах 10 % от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.Если суммы резерва недостаточно на покрытие суммы безнадежных долгов, то возникшая разница включается в состав внереализационных расходов.Даже при наличии решения арбитражного суда в пользу предприятия-кредитора и исполнительного листа на взыскание долга все же существует возможность того, что должник не исполнит обязанность по возврату долга.Решение арбитражного суда и наличие исполнительного листа на взыскание долга до получения официального документального подтверждения о невозможности исполнения должником этого решения позволяет данную задолженность считать сомнительной и по ней формировать резерв по сомнительным долгам на конец отчетного периода в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 266 НК РФ. Сумма оставшегося долга будет включаться в расчет предельной суммы резерва, уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль, до полного возврата долга.При невозможности исполнения должником решения арбитражного суда на основании либо акта государственного органа, либо выписки из Государственного реестра о ликвидации организации последней предоставляется право признать этот долг безнадежным и списать его за счет сформированного резерва.Формирование резерва по сомнительным долгам является правом организации, а не обязанностью.Если организация не создает резерв по сомнительным долгам, то в соответствии с подпунктом 2 п.

2 ст. 265 НК РФ суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию (безнадежных), являются убытками того отчетного (налогового) периода, в котором истек этот срок, и только в этот момент включаются в состав внереализационных расходов.Пример.Долг ООО «Альфа» за полученный от ЗАО «Омега» товар в размере 100 000 руб. не был погашен в срок (31 декабря 2001 года). ЗАО «Омега» создало резерв по сомнительным долгам и включило в него сумму этого долга.

По истечении срока исковой давности (три года) долг ООО «Альфа» признан безнадежным и списан за счет резерва.Допустим, что других сомнительных долгов у ЗАО «Омега» не было и в каждом отчетном периоде 10 % от выручки превышали сумму 100 000 руб.В этом случае ЗАО «Омега» уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль на 100 000 руб.
По истечении срока исковой давности (три года) долг ООО «Альфа» признан безнадежным и списан за счет резерва.Допустим, что других сомнительных долгов у ЗАО «Омега» не было и в каждом отчетном периоде 10 % от выручки превышали сумму 100 000 руб.В этом случае ЗАО «Омега» уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль на 100 000 руб.

в 2002 году.Изменим условие.ЗАО «Омега» не создало резерва по сомнительным долгам.

По истечении срока исковой давности (три года), то есть в декабре 2004 года, долг ООО «Альфа» в соответствии с подпунктом 2 п. 2 ст. 265 НК РФ будет признан убытком и будет включен в состав внереализационных расходов.В этом случае налоговая база будет уменьшена на 100 000 руб. только в конце 2004 года.Не использованную в отчетном периоде сумму резерва восстанавливать не обязательно.

Ее можно перенести на следующий отчетный (налоговый) период.

Это делается следующим образом. Проводится инвентаризация дебиторской задолженности на конец этого отчетного (налогового) периода и рассчитывается сумма резерва. Затем эта сумма корректируется с учетом остатка резерва предыдущего отчетного периода.

Если сумма вновь создаваемого резерва больше суммы остатка резерва, то разница учитывается в составе внереализационных расходов текущего отчетного периода. Если же вновь созданный резерв меньше остатка прежнего резерва, то разница относится на внереализационные доходы текущего отчетного (налогового) периода.Иными словами, в любом случае на конец отчетного (налогового) периода сумма резерва равна реальной, выявленной при инвентаризации сомнительной задолженности (в установленных НК РФ пределах).Что касается срока возникновения дебиторской задолженности, то согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Таким образом, долг считается сомнительным не с момента его возникновения, а с момента окончания срока погашения задолженности по договору. Покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, если иное не предусмотрено ГК РФ, другим законом, иными правовыми актами или договором купли-продажи и не вытекает из существа обязательства (ст. 486 ГК РФ). При этом согласно п.

2 ст. 516 ГК РФ если договором поставки предусмотрено, что оплата товара осуществляется получателем (плательщиком) и последний неосновательно отказался от оплаты либо не оплатил товар в установленный договором срок, поставщик вправе потребовать от покупателя оплаты поставленного товара.Исходя из вышеизложенного покупатель становится должником продавца по оплате товара с момента исполнения продавцом обязанности по передаче (поставке) этого товара (если договором не установлено условие о предварительной оплате). Право требования от покупателя исполнения обязанности по оплате поставленного товара возникает у продавца, когда наступает срок оплаты, установленный договором. Поэтому срок оплаты товара, указанный в договоре, является не сроком возникновения задолженности по оплате товара, а сроком исполнения долга покупателя в виде обязательства по оплате товара, то есть сроком погашения этого долга.Если в течение отчетного периода происходит частичное погашение долга, то срок возникновения задолженности будет исчисляться с момента возникновения обязательства по погашению задолженности, но для расчета суммы, включаемой в резерв, будет учтена задолженность, числящаяся на конец отчетного периода (момент формирования резерва).Пример.Срок оплаты товара по договору в сумме 500 тыс.

руб. — 25 января.Частичная оплата товара в сумме 200 тыс.

руб. была произведена 10 февраля.В этом случае по состоянию на 28 февраля данная задолженность не увеличивает сумму резерва, так как срок ее возникновения — менее 45 дней.По состоянию на 31 марта по итогам инвентаризации дебиторской задолженности будет выявлена задолженность со сроком возникновения 65 дней, что соответствует интервалу, указанному в подпункте 2 п. 4 ст. 266 НК РФ (от 45 до 90 дней), и будет сформирован резерв по сомнительному долгу на сумму, равную 50 % выявленной задолженности, которая составит 150 тыс. руб. [(500 тыс. руб. — 200 тыс.

руб.) : 2].Можно создавать резерв на конец любого отчетного (налогового) периода. Например, организация, отчитывающаяся поквартально, вправе зарезервировать сумму на создание этого резерва 30 сентября 2002 года, а организация, отчитывающаяся ежемесячно, — и на 31 августа, независимо от того, предусмотрена возможность создания резерва в налоговой учетной политике или нет, так как в НК РФ не содержится требования о том, что создание резерва по сомнительным долгам должно быть предусмотрено в налоговой учетной политике организации. В отношении других резервов, например на предстоящую оплату отпусков, на ремонт основных средств, такое требование в НК РФ содержится.Если решение о создании резерва закрепляется в приказе об учетной политике организации, то в нем следует предусмотреть порядок использования суммы неизрасходованного резерва:- либо посредством переноса суммы остатка на будущий отчетный (налоговый) период;- либо посредством включения суммы остатка в состав внереализационных доходов того отчетного (налогового) периода, в котором резерв не был использован.Для целей налогового учета необходимо, в первую очередь, фиксировать результаты инвентаризации дебиторской задолженности.В этой связи применяемую в настоящее время для целей бухгалтерского учета унифицированную форму N ИНВ-17

«Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»

, утвержденную постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88, можно дополнить следующими графами:- срок возникновения сомнительной задолженности (соответственно более 90 дней, от 45 до 90 дней, менее 45 дней);- размер возможных отчислений в резерв (соответственно 100 %, 50 %, 0 %).Кроме того, необходимо отслеживать и фиксировать следующие данные:- переход сомнительного долга в группу безнадежных долгов с указанием основания для признания долга безнадежным и суммы резерва, использованной на покрытие такого долга;- остаток суммы резерва на конец отчетного (налогового) периода, если такой резерв не израсходован в полном объеме.Что касается формирования резервов по сомнительным долгам для целей бухгалтерского учета, налогоплательщики имеют право создавать по каждой задолженности свой резерв в соответствии с п.

70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. При этом сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленная на последний день отчетного (налогового) периода по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, отражается на счете 63 «» согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.В бухгалтерском учете данная операция оформляется следующей проводкой:Д-т 91-2 К-т 63 — сформирован резерв по сомнительным долгам.Списание суммы резерва по сомнительным долгам на дату погашения покупателем задолженности, ранее признанной организацией сомнительной, отражается следующими проводками:Д-т 51 К-т 62 — получены денежные средства;Д-т 63 К-т 91-1 — отражено списание суммы резерва по сомнительным долгам.Списание суммы невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, оформляется следующими проводками:Д-т 63 К-т 62 — частично (полностью) списаны суммы дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам;Д-т 91-2 К-т 62 — списаны суммы дебиторской задолженности долгов при недостатке суммы созданного резерва.В соответствии с п.

70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва по сомнительным долгам, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.В бухгалтерском учете присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается следующей проводкой:Д-т 63 К-т 91-1 — списаны неиспользованные суммы. для целей бухгалтерского учета создается также на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично и не имеет ограничений, как в налоговом учете.Несмотря на принципиальное сходство порядка формирования резервов по сомнительным долгам, в бухгалтерском и налоговом учете имеются и значительные различия.Согласно нормам бухгалтерского учета организация имеет право формировать резерв, так же как и в налоговом учете, по каждому сомнительному долгу, но в бухгалтерском учете в отличие от налогового учета — в полном объеме.На основании п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, отчисления в резервы по сомнительным долгам, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета, являются для организации операционными расходами, а порядок исчисления суммы резерва по сомнительным долгам для целей налогового учета предусмотрен ст.

266 НК РФ, согласно которой исчисленные суммы резерва по сомнительным долгам для целей налога на прибыль являются внереализационными расходами.Из вышеприведенного можно сделать следующий вывод: формирование резервов по сомнительным долгам для целей налогового учета и целей бухгалтерского учета осуществляется независимо друг от друга, поэтому резервы могут быть образованы, например, только в налоговом учете, что не противоречит действующему Материал предоставлен к Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Проводки для резерва по сомнительным долгам

Создание резерва в любом случае оформляется бухгалтерской справкой, в которой приводится расчет резерва.

И вне зависимости от выбранного способа расчета отчислений в резерв его создание (доначисление) отражается проводкой:Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам»- На дату создания (увеличения) резерва.Дебет 63»Резервы по сомнительным долгам» Кредит 91-1»Прочие доходы» — На дату восстановления резерва в части погашенного долга.Дебет 63»Резервы по сомнительным долгам» — Кредит 62 (60, 76, 58-3) — На дату списания безнадежного долга за счет резерва.

Законодательные документы

Государственное регулирование вопросов, связанных с резервом по сомнительным долгам, регулируется следующими законодательными актами:

  1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 года № 34н;
  2. Налоговый Кодекс РФ (ч.2) от 05 августа 2000 года № 117-ФЗ, в редакции, вступившей в силу с 01 марта 2015 года;
  3. Приказ Минфина от 13 июня 1995 года № 49 (в редакции 08 ноября 2010 года) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;
  4. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;
  5. Положение по бухгалтерскому учету 21/2008 «Изменения оценочных значений», утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 06 октября 2008 года № 106н.

Пример. Формирование резерва по сомнительным долгам в налоговом учете

/ условие / С 2013 г. организация решила создавать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете.

В I квартале 2013 г. просроченных долгов не было, а в конце II квартала был всего один просроченный долг: у должника 1 на сумму 400 000 руб.

(7 дней просрочки). Резерв сомнительных долгов по итогам I и II квартала не создавался.

По результатам инвентаризации на 30.09.2013 выявлено четыре должника: Наименование должника Количество дней просрочки Сумма задолженности с учетом НДС, руб.

Должник 1 99 400 000 Должник 2 73 300 000 Должник 3 54 200 000 Должник 4 6 100 000 Величина выручки за январь — сентябрь составила 5 700 000 руб. (без учета НДС). / решение / В налоговом учете резерв сомнительных долгов надо создавать так. ШАГ 1. Определяем сумму, которую можно зарезервировать, исходя из величины просроченных долгов и количества дней просрочки.

ШАГ 1. Определяем сумму, которую можно зарезервировать, исходя из величины просроченных долгов и количества дней просрочки. Наименование должника Процент отчислений в резерв (зависит от количества дней просрочки) Расчетная сумма отчислений в резерв, руб. Должник 1 100 400 000 Должник 2 50 150 000 (300 000 руб.

x 50%) Должник 3 50 100 000 (200 000 руб. x 50%) Должник 4 0 0 Итого: 650 000 ШАГ 2. Определяем максимально возможную сумму резерва.

Исходя из размера выручки за 9 месяцев (выручка берется нарастающим итогом с начала года) она составит 570 000 руб. (5 700 000 руб. x 10%). ШАГ 3.

Сравниваем суммы, полученные в шаге 1 и шаге 2, и выбираем минимальную — 570 000 руб.

Эту сумму надо уменьшить на остаток резерва, перешедший с предыдущего квартала. Но поскольку в I и II кварталах резерв не создавался, сумма отчислений в резерв на конец III квартала, которая будет учтена во внереализационных расходах, равна 570 000 руб.

Эта сумма резерва переносится на IV квартал 2013 г.

Анализ финансового состояния должника для создания резерва

В ряде случаев налоговые органы пытаются отказать компании в праве создания резерва по причине того, что налогоплательщик не учел финансовое состояние контрагента.

Однако, как отмечают суды, факт признания долга сомнительным имеет формальный характер и не требует от налогоплательщика проведения финансового анализа должника (Решение АС г. Москвы от 05.03.2015 г. №А40-126246/2014).

Бухгалтерский учет создания и использования Резерва по сомнительным долгам

Резерв формируется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

В бухгалтерском учете начисление и использование резерва по сомнительным долгам отражается следующими проводками:ПроводкаОперация Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» Создан (доначислен) резерв по сомнительным долгам Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» — Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») Безнадежный долг списан за счет резерва когда задолженность признана нереальной для взыскания (по истечению срока исковой давности либо по другим причинам (из-за ликвидации должника, его банкротства) Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» — Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» Восстановлен резерв По истечении года, следующего за годом, в котором был создан резерв сомнительной задолженности и не использован в какой-то его части, он подлежит восстановлению на доходы записью по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы». При этом если данная задолженность сохраняет статус сомнительной, то по ней вновь должен быть начислен резерв.

Смежные вопросы:

  • После акта сверки с телефонной компанией была обнаружена дебиторская задолженность, возникшая в результате того, что руководитель однажды произвел оплату своего телефона через платежный терминал 4 года назад, а чек….
  • Добрый день! Получила ответ на свой вопрос, огромное спасибо за разъяснения. Осталось два маленьких вопроса: Если у меня дебиторская задолженность в у.е., возникшая до 01.01.2015г., то в налоговом учете….
  • Можно ли начислять резерв на отпуск в бухгалтерском учете 1 раз в год, 31 декабря? ✒ Организации, которые создают резерв на оплату отпусков (ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства….
  • Здравствуйте, имеет ли компания право, в целях создания Резерва по сомнительным долгам, установить свои критерии для отнесения Дебиторской задолженности к сомнительной в учете? ✒ Порядок создания резерва по сомнительным….

Назад Вперед

Банкрот формирует резерв по сомнительным долгам

Наталья Вахромова и Вячеслав Горностаев, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Существуют ли какие-либо особенности создания резерва по сомнительным долгам для организаций, в отношении которых введено конкурсное производство? Рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Наталья Вахромова и Вячеслав Горностаев.

В организации с декабря 2012 года по решению арбитражного суда открыто конкурсное производство сроком на 6 месяцев. Хозяйственная деятельность ведется. Необходимо ли формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете организации, в отношении которой введено конкурсное производство?

На сегодняшний день нет нормативных актов по бухгалтерскому учету, устанавливающих какие-либо особенности ведения бухгалтерского учета в организации, в отношении которой введено конкурсное производство. Таким образом, бухгалтерский учет в такой ситуации ведется в общеустановленном порядке, определенном в Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), Положениях по ведению бухгалтерского учета и т.д. Вместе с тем, есть ряд норм гражданского законодательства, которые обуславливают ряд специфических особенностей.

Основания признания судом юридического лица банкротом, порядок ликвидации такого юридического лица, очередность удовлетворения требований кредиторов устанавливаются, в том числе Федеральным законом от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон N 127-ФЗ).

Так, п. 1 ст. 124 Закона N 127-ФЗ определяет, что принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом влечет за собой открытие конкурсного производства.

При этом, под конкурсным производством понимается процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов (ст.

2 Закона N 127-ФЗ). Конкурсное производство вводится на срок до шести месяцев.

При этом срок конкурсного производства по ходатайству лица, участвующего в деле, может быть продлен не более чем на шесть месяцев (п. 2 ст. 124 Закона N 127-ФЗ). В течение всего этого периода организация обязана осуществлять ведение бухгалтерского учета и представлять отчетность, руководствуясь Законом N 402-ФЗ (части 1, 3 ст. 6 Закона N 402-ФЗ). Эта обязанность прекращается лишь в момент завершения процедуры ликвидации юридического лица после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц (п.

8 ст. 63 ГК РФ). Приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н в Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение), внесен ряд изменений, касающихся порядка формирования резервов в бухгалтерском учете. Согласно п. 70 Положения, начиная с отчетности за 2011 год все организации обязаны при возникновении сомнительной дебиторской задолженности создавать резервы.

Отметим, что Положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству РФ, независимо от их организационно-правовой формы, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации и обязательно к исполнению всеми организациями (п.п.
Отметим, что Положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству РФ, независимо от их организационно-правовой формы, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации и обязательно к исполнению всеми организациями (п.п. 2, 3 Положения). Для организаций, в отношении которых введено конкурсное производство, исключений не предусмотрено.

Таким образом, такие организации также обязаны создавать резервы по сомнительным долгам. ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» (далее — ПБУ 21/2008) устанавливает правила признания и раскрытия в бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, информации об изменениях оценочных значений. Согласно п. 3 ПБУ 21/2008 оценочным значением является величина резерва по сомнительным долгам, резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов, других оценочных резервов, сроки полезного использования основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, оценка ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования амортизируемых активов и другое.

Величина оценочного значения может быть определена с большой долей вероятности.

Согласно п. 70 Положения сомнительной признается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности будет не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. При этом величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Таким образом, п. 70 Положения обязывает организацию оценивать задолженность в отношении каждого дебитора. Если организация полагает, что задолженность не является сомнительной, то создавать резерв по ней не нужно.

Порядок формирования рассматриваемого резерва, а также критерии оценки сомнительности задолженности нормативно не урегулированы. При этом п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (далее — ПБУ 1/2008) позволяет организации самостоятельно разработать способ ведения бухгалтерского учета и закрепить его в учетной политике, если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены такие способы, учитывая при этом нормы российского бухгалтерского законодательства. Так как резерв по дебиторской задолженности является элементом ее оценки, он должен контролироваться в рамках инвентаризации дебиторской задолженности.

Эту же точку зрения озвучил И.Р.

Сухарев, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России, в интервью журналу «Российский налоговый курьер», N 4, февраль 2011 г. Инвентаризация дебиторской задолженности должна проводиться по правилам, установленным ст. 11 Закона N 402-ФЗ и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

Согласно ч. 3 ст. 11 Закона N 402-ФЗ случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами. Отметим, что аналогичные требования к проведению инвентаризации ранее были установлены ст.

12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», который утратил силу с 01.01.2013 года. В случае открытия конкурсного производства в отношении организации проведение инвентаризации обязательно (п. 2 ст. 129 Закона N 127-ФЗ). При этом конкурсный управляющий, в частности, обязан предъявлять к третьим лицам, имеющим задолженность перед должником, требования о ее взыскании в порядке, установленном данным Законом (абзац 7 п.

2 ст. 129 Закона N 127-ФЗ). Отметим, что дебиторская задолженность организации, в отношении которой введено конкурсное производство, включается в состав конкурсной массы (п.

1 ст. 131 Закона N 127-ФЗ, постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.01.2013 N Ф07-7573/12 по делу N А21-8098/2010).

Рекомендуем прочесть:  Сотовая компания сфера

Из приведенных норм следует, что по результатам в обязательном порядке проведенной инвентаризации конкурсный управляющий обязан оценить имеющуюся дебиторскую задолженность на предмет ее сомнительности и произвести необходимые действия по возврату имеющейся задолженности либо принять решение о списании безнадежной задолженности.

При этом оцениваться должна и та дебиторская задолженность, по которой ранее был создан резерв.
В соответствии с п. 77 Положения дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности и другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании:

  1. приказа (распоряжения) руководителя;
  2. данных проведенной инвентаризации.
  3. письменного обоснования;

При этом суммы задолженности относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации.

Таким образом, в бухгалтерском учете организация самостоятельно определяет нереальность к взысканию тех или иных долгов.

То есть для списания задолженности необязательно дожидаться истечения срока ее исковой давности или исключения должника из ЕГРЮЛ, необходимо лишь выполнить условия, перечисленные в п. 77 Положения. Однако, по мнению Минфина России, при определении нереальности задолженности к взысканию в бухгалтерском учете, так же, как и в налоговом учете, следует руководствоваться положениями ГК РФ (письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18). То есть задолженность признается не реальной к взысканию в случае:

  1. прекращения обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
  2. истечения установленного срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
  3. прекращения обязательства вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
  4. прекращения обязательства в связи с ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).

Налогоплательщику при списании сумм безнадежных процентов по долговым обязательствам следует обратить внимание также на письмо Минфина России от 28.01.2005 N 07-05-06/28, в котором сказано, что дебиторская задолженность организации, признанной банкротом и в отношении которой введена процедура конкурсного управления, не может быть признана безнадежной до завершения конкурсного производства при условии, что кредитор заявил свои требования в установленном порядке и включен в реестр кредиторов.

Учитывая изложенное, задолженность организации, в отношении которой осуществляется процедура банкротства и включенная в реестр требований кредиторов, не может быть признана для целей налогообложения прибыли безнадежной по причине истечения срока исковой давности и не учитывается в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до завершения конкурсного производства, что также подтверждается и арбитражной практикой (см. постановление ФАС Московского округа от 21.12.2010 N КА-А40/12955-10 по делу N А40-152886/09-80-1165). В рассматриваемой ситуации до введения конкурсного производства организация создавала резерв по сомнительным долгам.

В бухгалтерском учете организации были сделаны записи: Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 63 — начислен резерв по сомнительному долгу.

Если по результатам обязательной инвентаризации организация примет решение, что задолженность больше не является сомнительной или контрагент погасит (частично погасит) задолженность, то в бухгалтерском учете необходимо сделать запись: Дебет 63 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» — сумма резерва списана на финансовый результат. Если организация примет решение об увеличении суммы резерва, то производится запись: Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 63 — доначислен резерв по сомнительному долгу.

Списание задолженности, не реальной для взыскания, сопровождается записями: Дебет 63 Кредит 62 (76, 60) — списана задолженность в сумме начисленного ранее резерва; Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 62 (76, 60) — списание задолженности в сумме превышения резерва для данного долга. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам (п. 70 Положения). Это означает, что если организацией, например, в 2011 году был создан резерв по сомнительным долгам, и какая-то задолженность не списана за счет резерва или не погашена должником, то эта часть резерва подлежит «восстановлению» на конец 2012 года.

В учете организации делается проводка: Дебет 63 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» — сумма резерва списана на финансовый результат. Резерв сомнительных долгов вычитается из строки «Дебиторская задолженность», отражаемой в активе баланса, без отражения его в пассиве бухгалтерского баланса (п.

35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», письмо Минфина РФ от 23.12.2005 N 07-05-06/353).

При этом информацию о резерве необходимо раскрыть в пояснениях к балансу и отчету о прибылях и убытках.

По нашему мнению, при введении в отношении организации конкурсного производства создание резерва по сомнительным долгам необходимо и для того, чтобы в конкурсную массу не была включена сомнительная дебиторская задолженность.

Далее в течение срока конкурсного производства организация производит инвентаризацию дебиторской задолженности в соответствии с порядком, установленным ее учетной политикой. На основании проведенной инвентаризации организация осуществляет доначисление (восстановление) резерва по сомнительным долгам и списание задолженности в порядке, установленном Положением.С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе .

  1. , эксперт службы Правового консалтинга
  2. , эксперт службы Правового консалтинга

Источник: Издательство . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку.

У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто.

Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру. 18+

Бухгалтерский учет

Величина резервов определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (абз.

4 п. 70 Положения). Данная величина является оценочным значением (п. 3 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений», утв.

приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н,), изменением которого признается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности (п. 2 ПБУ 21/2008).Способы расчета резерва по сомнительным долгам: Выбранный способ и методику расчета резерва по сомнительным долгам необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Например, если выбран способ экспертной оценки каждого сомнительного долга, то в учетной политике нужно прописать конкретные критерии (например, показатели платежеспособности и финансового состояния должника), на которых основывается такая оценка. Если выбран способ расчета резерва в зависимости от периода просрочки каждого сомнительного долга, то в учетной политике нужно установить соответствующие процентные значения отчислений в резерв (они могут совпадать с применяемыми в налоговом учете, а могут и не совпадать).При формировании резерва по сомнительным долгам должны быть соблюдены следующие условия:

  • Резерв создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.
  • Резерв создается по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги. В резерв не включаются суммы перечисленных поставщикам авансов (Письмо Минфина РФ от 15.10.2003 N 16-00-14/316 «О сомнительном долге организации). Таким образом, резерв создается только под задолженность покупателей (заказчиков).
  • Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

После создания резерва организация должна постоянно отслеживать движение тех долгов, по которым был создан резерв, так как бухгалтерские записи оформляются в разрезе аналитического учета по каждому дебитору. Отметим, что законодательство по бухучету не предусматривает ограничений ни по величине создаваемого резерва, ни по сроку возникновения сомнительного долга.

При этом действующее бухгалтерское законодательство не препятствует использовать способ признания дебиторской задолженности безнадежной, установленный ст.

266 НК РФ, и для целей бухгалтерского учета. Поэтому если порядок формирования резервов в налоговом и бухгалтерском учете различается, то:

  1. по расхождениям, возникшим когда расчетная величина отчислений в резерв в бухгалтерском учете превышает 10% суммы выручки от реализации, у организации образуются постоянные разницы (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н).
  2. по расхождениям, возникшим из-за разного определения сроков для резервирования, (т.е. в бухучете сумма резерва создается, например, в размере 100 % по непогашенной задолженности по истечении 45 дней), в бухучете будут возникать вычитаемые временные разницы, которые приводят к образованию отложенного налогового актива (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н).

Отчисления в резерв по сомнительным долгам являются изменением оценочного значения (п. 4 ПБУ 21/2008). Изменения оценочных значений отражаются в бухучете в составе расходов того отчетного периода, в котором эти изменения произошли.

Таким образом, отчисления в резерв нужно отражать в бухучете с той периодичностью, с которой организация формирует бухгалтерскую отчетность, (ст. 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Суммы созданных резервов по сомнительным долгам относятся на финансовые результаты и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Списание безнадежного долга, ранее признанного в учете сомнительным, по которому был сформирован резерв, отражается бухгалтерской проводкой по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Безнадежный долг в сумме, превышающей резерв, созданный по данной задолженности, списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Списанная по истечении срока исковой давности задолженность отражается на забалансовом счете 007

«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. В случае поступления оплаты по дебиторской задолженности, на которую ранее были образованы резервы (или изменения данных надежности контрагента в положительную сторону), суммы резервов подлежат восстановлению. В бухгалтерском учете суммы восстановленных резервов отражаются по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».Инвентаризация резерва по сомнительным долгам Основные требования к инвентаризации резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете определены в пункте 3.54 Методических указаний о проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Мониторинг дебиторской задолженности по каждому долгу на предмет создания или использования резерва по сомнительным долгам необходимо производить постоянно. Проводится он обязательно на дату составления бухгалтерской отчетности. В течение пяти лет после списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо следить за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника.

Отражение резерва в бухгалтерской отчетности В бухгалтерской отчетности дебиторскую задолженность показывайте за вычетом образованного резерва.

Информацию о созданном резерве раскрывайте в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. Такой порядок установлен ПБУ 4/99 п.

35.В дальнейшем созданный резерв может быть:

  1. использован, то есть за счет резерва будет списана безнадежная дебиторская задолженность (п. 77 Положения по ведению бухучета и отчетности).
  2. восстановлен в связи с отсутствием оплаты со стороны покупателя по итогам года, следующего за годом создания резерва (абз. 4 п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности), при этом сумма восстановленного резерва включается в состав прочих доходов на счет 91 «Прочие доходы и расходы»;
  3. восстановлен при погашении задолженности (при этом сумма восстановленного резерва включается в состав прочих доходов с отражением на счете 91 «Прочие доходы и расходы»);

Перенос резерва на следующий год В соответствии с Положением по ведению бухучета и отчетности в РФ № 34н п.

70, если до конца года, следующего за годом создания резерва, его величина не будет израсходована полностью, то остаток резерва подлежит включению в финансовые результаты отчетного года. Из этого следует, что если задолженность будет оставаться сомнительной на конец 2015, то неиспользованный остаток резерва должен быть отнесен на счет 91 субсчет «Прочие доходы».

Требования ПБУ № 34н определяют, что сумма сомнительной задолженности должна быть снова учтена перед составлением годовой отчетности при формировании резерва на конец 2015 года. Предлагаем сделать только корректировку резерва по итогам года, т.е.

увеличить или уменьшить сумму резерва, а не списывать полностью сумму неиспользованного резерва с последующим восстановлением. Такая схема позволит избежать дополнительных записей по счету 91 и не завышать показатели, отражаемые также в отчете о финансовых результатах.Пример Организация ООО «Сомнительный» заключила с ООО «Фантом» договор поставки №451 от 16.06.2014 г на общую сумму 525 750 руб. (в т.ч. НДС 18% — 80199 руб.).

Покупатель нарушил условия договора, пропустив срок оплаты. На момент оплаты ООО «Сомнительный» оплатил сумму 229 800 руб.

(в т.ч. НДС 18% — 35054 руб.). ООО «Фантом» признал сомнительную дебиторскую задолженность и на оставшуюся часть долга (после оплаты части кредиторской задолженности (525750 — 229 800 = 295950 руб.)) и начисляет резерв по сомнительной задолженности: на 31.08.2014 года в размере 50% от суммы задолженности (срок возникновения от 45 до 90 календарных дней ). Сумма резерва составила 147975 руб.

При поступлении частичной оплаты от покупателя в счет долга в размере 200 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% — 30 508,47 руб.) резерв по оплаченной части долга восстанавливается. Реализованы товары ООО «Сомнительный» Дебет 62.01 Кредит 90.01 — 525750 Начислен НДС с реализации Дебет 90.03 Кредит 68.02 — 80199 Отражена себестоимость реализованных товаров Дебет 90.02 Кредит 41.01 — 375000 Оплачена часть задолженности покупателем ООО «Сомнительный» Дебет 51 Кредит 62.01 – 229800 Начислен резерв по признанной задолженности ООО «Сомнительный» (срок возникновения от 45 до 90 дней) Дебет 91.02 Кредит 63 — 147975 Поступила оплата от покупателя ООО «Сомнительный» Дебет 51 Кредит 62.01 – 200000 Восстановление резерва по оплаченной части долга Дебет 63 Кредит 91.01 — 200000Справка-расчет резервов по сомнительным долгам Сомнительная задолженность Резервы Осталось начислить Контрагент договор Срок оплаты, количество дней задолженности Сумма Начислено ранее Начислено.

Если (2) больше или равно 45 дням (3)/2, 2 больше 90 дней (3)*(4) Восстановление (4) больше (3), то (4)-(3) Присоединено к доходам (расходам) Сумма (4)*(5)-(6) Осталось начислить (3) – (8) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 ООО «Сомнительный» договор от 16.06.2014 21.06.2014 525750 — 147975 — — 147975 147975 август 71 525750 — 147975 — — 147975 147975 Рассмотрим еще один пример, характеризующий списание безнадежной дебиторской задолженности (за счет резерва).

Пример ООО «Барс» выполнил и сдал проектные работы ООО «Безнадежный», который не произвел оплату по договору. ООО «Барс» по результатам инвентаризации расчетов признал сомнительную дебиторскую задолженность, которая не была погашена в установленный срок.

Согласно учетной политике ООО «Барс» применяет метод начисления и создает резерв по сомнительной задолженности в бухгалтерском учете и в налоговом учете. По истечении срока исковой давности выявленная задолженность правомерно признана безнадежной (нереальной к взысканию) и списана.

Через год после списания задолженности ООО «Безнадежный» погашает свою задолженность. 31.12.2014 г. Списан безнадежный долг за счет созданного резерва по сомнительным долгам Дебет 63 Кредит 62.01 — 1250407 руб.

Списанный безнадежный долг ООО «Безнадежный» учтен за балансом. Дебет 007 – 1250407 руб. ООО «Безнадежный» оплатил задолженность Дебет 51 Кредит 62.01 – 1250407 руб.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+